ЗАКОННЫЕ ПРОЦЕНТЫ В НАЛОГОВОМ УЧЁТЕ

Подборка подготовлена с использованием систем КонсультантПлюс

Материалы актуальны на 27.05.2016, доступны пользователям систем КонсультантПлюс 

 ЗАКОННЫЕ ПРОЦЕНТЫ В НАЛОГОВОМ УЧЁТЕ

Наша подборка документов и консультаций из системы КонсультантПлюс поможет бухгалтерам, юристам, финансовым руководителям разобраться в вопросах налогообложения законных процентов. В подборку включены последние разъяснения Минфина:

Должник учитывает законные проценты в расходах по налогу на прибыль ежемесячно

По мнению Минфина, общие правила учета процентов в расходах касаются и законных процентов. Значит, если они начисляются в течение срока, который приходится более чем на один отчетный (налоговый) период, должник вправе списывать их в конце каждого месяца такого периода независимо от даты выплаты.  (Письмо Минфина России от 22.04.2016 N 03-03-06/1/23410) 

Законные проценты кредитор включает во внереализационные доходы по общим правилам

Если проценты начисляются в течение более чем одного отчетного (налогового) периода, кредитор учитывает их в доходах на конец каждого месяца такого периода независимо от даты их выплаты по договору. Этот вывод следует из анализа письма Минфина. Подобное разъяснение ведомство давало и ранее. ( Письмо Минфина России от 18.04.2016 N 03-03-06/1/22342)

О получении процентов по денежному обязательству

(Письмо Минфина России от 08.04.2016 N 03-03-06/1/20174) 

Об учете доходов (расходов) в виде законных процентов для целей налога на прибыль

(Письмо ФНС России от 04.03.2016 N СД-4-3/3618)

ВС РФ опубликовал разъяснения положений ГК РФ об ответственности за нарушение обязательств. Пленум ВС РФ впервые разграничил проценты по ст. 395 ГК РФ и по ст. 317.1 ГК РФ.

По мнению суда, проценты по ст. 317.1 ГК РФ не являются мерой ответственности. Начисление с начала просрочки процентов по ст. 395 ГК РФ не влияет на начисление процентов по ст. 317.1 ГК РФ. В документе уделено внимание ответственности за недобросовестное ведение переговоров, возмещению убытков при прекращении договора и др.  (Постановление  Пленума Верховного Суда РФ от 24.03.2016 N 7 "О применении судами некоторых положений Гражданского кодекса Российской Федерации об ответственности за нарушение обязательств") 

Законные проценты кредитор учитывает в доходах на конец каждого месяца

Такой вывод можно сделать из анализа письма Минфина. Напомним, с 1 июня в ГК РФ появилось понятие законных процентов, т.е. тех, которые кредитор вправе получить по денежному долговому обязательству, даже если их выплата не предусмотрена договором между коммерческими организациями.

Финансовое ведомство уже отмечало: законные проценты кредитор включает в доходы по общим правилам учета процентов. Значит, когда такие проценты начисляются в течение срока, который приходится более чем на один отчетный (налоговый) период, кредитор признает доход на конец каждого месяца периода независимо от даты их выплаты.

Получается, что если стороны не отразили в договоре отказ от начисления законных процентов, то при возникновении денежного долгового обязательства кредитор должен каждый месяц учитывать в доходах соответствующие суммы. Денежный долг может появиться и при реализации товаров, оказании услуг или выполнении работ. Например, так бывает, когда платеж по договору предусмотрен в рассрочку или просрочена оплата.

Ранее Минфин указывал, что законные проценты должник учитывает в расходах. При отказе кредитора от их получения эту сумму должник включает в доходы. Следуя такой логике, можно предположить, что кредитор в данной ситуации не корректирует обязательства предыдущих периодов, а признает расходом всю сумму процентов, учтенную ранее как доход. Однако отказ от получения процентов может признаваться прощением долга, которое Минфин и ФНС считаютнеобоснованными затратами.

Полагаем, чтобы снизить вероятность споров с инспекцией по вопросу учета законных процентов, организациям следует закреплять в договоре, что положение о законных процентах не применяется. Аналогично можно заключить допсоглашение к уже существующему договору, если оплату по нему контрагент должен перечислить после 1 июня.

Обращаем внимание, что за неисполнение обязательств с должника могут быть также взысканы проценты за пользование чужими денежными средствами. Кредитор учитывает их в доходах как санкции, т.е. единовременно. Подобный подход при отражении расходов прослеживается в разъяснениях Минфина и судебной практике. Стоит иметь в виду, что с точки зрения, например, Девятого апелляционного арбитражного суда, кредитор не может требовать одновременно законные проценты и проценты за пользование чужими деньгами. ( Письма Минфина России от 01.12.2015 N 03-03-06/1/69704, от 30.11.2015 N 03-03-06/69572)

 

Что нужно сделать, чтобы увидеть Подборку "ЗАКОННЫЕ ПРОЦЕНТЫ В НАЛОГОВОМ УЧЁТЕ" в системе КонсультантПлюс на вашем компьютере >> 

 

В подборку включены материалы:

"Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 23.05.2016)

Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 24.03.2016 N 7 "О применении судами некоторых положений Гражданского кодекса Российской Федерации об ответственности за нарушение обязательств"

Вопрос: Об учете законных процентов по денежному долговому обязательству в целях налога на прибыль (Письмо Минфина России от 22.04.2016 N 03-03-06/1/23412)

Вопрос: Об учете доходов (расходов) в виде законных процентов для целей налога на прибыль (Письмо ФНС России от 04.03.2016 N СД-4-3/3618)

Вопрос: Об учете законных процентов по денежному долговому обязательству в целях налога на прибыль (Письмо Минфина России от 09.12.2015 N 03-03-РЗ/67486)

Вопрос: Об учете для целей налога на прибыль процентов по долговым обязательствам (Письма Минфина России от 01.12.2015 N 03-03-06/1/69704, от 30.11.2015 N 03-03-06/69572)

Вопрос: ...Нужно ли включать в договор о возмездном оказании услуг пункт о неприменении ст. 317.1 ГК РФ при условии полной предоплаты? (Консультация эксперта, 2015)

Статья: Законные проценты в налоговом учете (комментарий к Письму ФНС России от 4 марта 2016 г. N СД-4-3/3618) (Демин А.) ("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 14)

Статья: Законные проценты в налоговом учете (как отразить проценты, начисленные на основании ст. 317.1 ГК РФ) (Мошкович М.Г.) ("Главная книга", 2016, N 7)

Статья: Законные проценты: когда и при каких обстоятельствах они уплачиваются? (Гришина О.П.) ("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 2)

Статья: При расчете налога на прибыль не забудьте о законных процентах (Ермошина Е.Л.) ("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2016, N 2)

Статья: Законных процентов можно избежать! Совет для предпринимателей (Ермошина Е.Л.) ("Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 1)

Статья: Как учесть "законные" проценты (Корбут В.) ("Практическая бухгалтерия", 2016, N 1; "Расчет", 2016, N 1)  

ОПИСАНИЕ. Для удобства работы с текстами документы и консультации в подборке занесены в папки.

В подборке представлены следующие Разделы КонсультантПлюсРоссийское законодательство. Финансовые и кадровые консультации. Судебная практика.  

ДЛЯ КОГО. Подборка будет интересна бухгалтерам, юристам, финансовым руководителям.

Мы надеемся, что подборка окажет Вам помощь в работе с массивом справочно-правовой информации и в практическом применении норм законодательства.