Как правильно поощрить родителя

ОТВЕТ: При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме. При этом такие доходы, как материальная помощь, полученная от работодателей, стоимость подарков, полученных от организаций, и некоторые другие исключаются из налоговой базы в пределах 4000 руб. по каждому виду дохода.

ОБОСНОВАНИЕ: При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ). При этом такие доходы, как материальная помощь, полученная от работодателей, стоимость подарков, полученных от организаций, и некоторые другие исключаются из налоговой базы в пределах 4000 руб. по каждому виду дохода (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Кроме того, в справке о доходах по форме 2-НДФЛ (утв. Приказом ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@) подарки, материальная помощь и относящиеся к ним вычеты показываются каждый под своим кодом. Так, доход в виде стоимости подарка указывается под кодом 2720, а вычет из этого вида дохода - под кодом 501. Для отражения суммы полученной от работодателя материальной помощи и вычета по этому доходу используются коды 2760 и 503 соответственно (Приложения N N 1, 2 к Приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@).

Из этого можно сделать вывод, что необлагаемая сумма в размере 4000 руб. относится не к общей сумме доходов, перечисленных в п. 28 ст. 217 НК РФ, а к каждому виду дохода в отдельности. При этом Минфин России рекомендует вести персонифицированный учет по каждому работнику и по каждому виду необлагаемого дохода. Если по итогам налогового периода сумма дохода, полученного по одному из оснований, перечисленных в п. 28 ст. 217 НК РФ, превысит 4000 руб., то сумма превышения подлежит налогообложению НДФЛ (Письма Минфина России от 08.05.2013 N 03-04-06/16327, от 02.03.2012 N 03-04-06/9-54, от 29.01.2010 N 03-04-06/6-4).

В соответствии с п. 16 ст. 270 НК РФ в целях исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, не учитываются расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (Письмо Минфина России от 08.10.2012 N 03-03-06/1/523), а также согласно п. 21 ст. 270 НК РФ любые виды вознаграждений, кроме предусмотренных трудовыми договорами (ПисьмоМинфина России от 08.06.2010 N 03-03-06/1/386).

Что касается выплат, которые не поименованы в исчерпывающем перечне сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, установленном статьей 9 Федерального закона N 212-ФЗ, в частности, компенсации стоимости содержания детей работников в детских дошкольных учреждениях, стоимости санаторно-курортных путевок членов семьи работников, стоимости подарков детям работников, выплачиваемых лично работнику, то данные выплаты подлежат обложению страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды в общеустановленном порядке.

Стоимость подарков включается в прочие расходы (п. п. 4 и 11 ПБУ 10/99 "Расходы организации"). Приобретенные детские новогодние подарки не отвечают условиям признания их в составе активов (не способны приносить организации экономические выгоды, доход в будущем), поэтому нет оснований отражать их на балансе в качестве активов. В момент их приобретения следует отразить расход по дебету счета 91-2 "Прочие расходы". В целях обеспечения сохранности подарки целесообразно учитывать за балансом, например на счете 012 "Подарки". 

ПОДБОРКА:

"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 15.02.2016) {КонсультантПлюс} 

Приказ ФНС России от 24.12.2014 N ММВ-7-11/671@ (ред. от 25.11.2015) "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме" {КонсультантПлюс} 

Ответ актуален на (дата) 10.06.2016 г.

Ответ подготовил: Бухгалтер-эксперт службы "Правовая Поддержка". Ответ подготовлен с помощью материалов системы КонсультантПлюс.