У ИП (применяет ОСНО) есть автомобиль

ОТВЕТ: Расходы содержание автомобиля могут быть учтены в составе профессионального налогового вычета предпринимателя.

ОБОСНОВАНИЕ: Необходимо учитывать, что согласно п. 1 ст. 221 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ, имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. 

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 НК РФ с учетом особенностей, установленных гл. 23 НК РФ (п. 3 ст. 210 НК РФ).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота.

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В силу пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ в состав прочих расходов налогоплательщика входят, в частности, расходы на содержание служебного транспорта, в том числе автомобильного.

При этом Минфин России в своих разъяснениях регулярно указывает, что при определении обоснованности произведенных затрат на обслуживание служебного автомобиля налогоплательщик вправе учитывать Методические рекомендации (Письма Минфина России от 27.01.2014 N 03-03-06/1/2875, от 03.06.2013 N 03-03-06/1/20097, от 30.01.2013 N 03-03-06/2/12).

Исходя из изложенного расходы содержание автомобиля могут быть учтены в составе профессионального налогового вычета предпринимателя (данный подход усматривается из Письма Минфина России от 20.06.2006 N 03-03-04/1/530, ПостановленияФАС Северо-Западного округа от 06.10.2011 по делу N А05-11805/2010). 

ПОДБОРКА:

"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 15.02.2016) {КонсультантПлюс}

Определение ВАС РФ от 09.07.2012 N ВАС-8327/12 по делу N А27-8757/2011 {КонсультантПлюс}

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 06.10.2011 по делу N А05-11805/2010 {КонсультантПлюс}

Вопрос: Об учете для целей налога на прибыль расходов на приобретение топлива для служебного автомобиля. (Письмо Минфина России от 27.01.2014 N 03-03-06/1/2875) {КонсультантПлюс}

Вопрос: Можно ли включить в расходы по налогу на прибыль услуги по мойке автомобилей фирмы? Если да, то какими документами это должно быть подтверждено? (Письмо Минфина РФ от 20.06.2006 N 03-03-04/1/530) {КонсультантПлюс} 

Ответ актуален на (дата) 10.06.2016 г.

Ответ подготовил: Бухгалтер-эксперт службы "Правовая Поддержка". Ответ подготовлен с помощью материалов системы КонсультантПлюс.