Какие выплаты работникам облагаются страховыми взносами в ПФР, ФСС, ФФОМС, а какие нет?

ОТВЕТ: Обязательными страховыми взносами в ПФР, ФСС и ФФОМС облагаются выплаты, начисленные в пользу работников - граждан РФ в рамках трудовых отношений, иные выплаты страховыми взносами не облагаются.

ОБОСНОВАНИЕ: В силу ч. 4 ст. 1ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ страховыми взносами облагаются:

- заработная плата;

- премии;

- отпускные.

При этом неважно, как производились выплаты: в денежной или натуральнойформе (ч. 6 ст. 8 Закона N 212-ФЗ, п. 3 ст. 20.1Закона N 125-ФЗ).

Также, по мнению контролирующих органов, взносами облагаются:

- оплата стоимости санаторно-курортных и туристических путевок;

- оплата стоимости проезда от места жительства до работы и обратно;

- компенсация командированным работникам стоимости услуг VIP-залов в аэропортах и на вокзалах;

- компенсация за задержку зарплаты;

-средний заработок, выплаченный за дополнительные выходные дни, предоставленные для ухода за ребенком-инвалидом, за период военных сборов, за дни прохождения беременными женщинами обязательного диспансерного наблюдения, за донорские дни (дни сдачи крови и предоставленные в связи с этим дни отдыха).

Выплаты, начисленные в рамках трудовых отношений в пользу работника-иностранца, облагаются страховыми взносами в особом порядке. 

Страховыми взносами не облагаются: 

- выплаты в пользу физических лиц, с которыми нет трудового договора или договора на выполнение работ, оказания услуг

-  выплаты по договорам купли-продажи, дарения, аренды, ссуды и займа.

- вознаграждение, выплачиваемое по решению общего собрания участников (акционеров) членам совета директоров (наблюдательного совета), ревизионной комиссии

-  дивиденты.

-  материальная выгода от экономии на процентах по займам.

- выплаты, указанные в ст. 9 Закона N 212-ФЗ и в ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ. Это, например, суточные, пособие по больничному, детские пособия (в т.ч. по беременности и родам и по уходу за ребенком), выходное пособие в сумме, не превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка работника (шестикратный размер среднего месячного заработка работника, увольняющегося из организации, расположенной в районах Крайнего Севера или приравненных к ним местностях), некоторые виды материальной помощи. 

ПОДБОРКА:

ст. 20.1, Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" {КонсультантПлюс}

Типовая ситуация: Какие выплаты работникам облагаются страховыми взносами в ПФР, ФСС, ФФОМС? (Издательство "Главная книга", 2016) {КонсультантПлюс}

Типовая ситуация: Какие выплаты не облагаются страховыми взносами в ПФР, ФСС, ФФОМС? (Издательство "Главная книга", 2016) {КонсультантПлюс}

Письмо Минтруда России от 16.09.2015 N 17-3/В-464

Письмо Минтруда России от 25.06.2015 N 17-3/В-312

Письмо Минздравсоцразвития РФ от 27.05.2010 N 1354-19

Письмо Минтруда России от 22.09.2015 N 17-3/В-473

Письмо Минздравсоцразвития РФ от 12.03.2010 N 550-19

<Информация> ФСС РФ "Страховые тарифы, взносы, резервы (вопрос-ответ)" {КонсультантПлюс}

Письмо Минтруда России от 26.02.2016 N 17-4/ООГ-318

Письмо ФСС РФ от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985 <Об уплате взносов> {КонсультантПлюс}

Письмо ПФ РФ N НП-30-26/9660, ФСС РФ N 17-03-10/08-2786П от 29.07.2014

Письмо Минтруда России от 18.02.2016 N 17-4/В-65

Письмо Минтруда России от 20.01.2014 N 17-3/В-13

Ответ актуален на (дата) 26.05.2016 г.

Ответ подготовил: Специалист службы "Правовая Поддержка". Ответ на вопрос подготовлен с использованием Справочно-Правовой системы КонсультантПлюс.