Интернет-интервью с руководителем УФНС России по Ростовской области Д.В. Фотиновым

Вопрос 1. У нашей организации был открыт расчетный счет в ООО КБ "Донинвест", у которого была отозвана лицензия 09.10.2014 г. После этого мы обращались в другие банки с целью открытия расчетного счета, но нам отказали по причине наличия не отмененных решений о приостановлении операций по счетам. Обращались в ИФНС, там ответили, что оплатить задолженность можно только с расчетного счета. Но открыть его невозможно! Подскажите, что делать в такой ситуации? 

Ответ: Решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств принимается налогового органом в целях обеспечения исполнения решения о взыскании налога, сбора, пеней, штрафа.

В соответствии с пунктом 12 статьи 76 Налогового кодекса РФ при наличии решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации банки не вправе открывать этой организации счета.

Приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации отменяется решением налогового органа на основании документов (их копий), подтверждающих факт взыскания налога, пеней, штрафа. При этом такое основание для отмены решения налогового органа о приостановлении операций по счетам организации, как отзыв у банка лицензии, налоговым законодательством не предусмотрено.

Оплатить сумму задолженности без открытия нового расчетного счета можно двумя способами:

1. При наличии исполнительного производства, возбужденного судебным приставом-исполнителем в отношении организации, внести наличные денежные средства на депозитный счет ССП. (ст. 70 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" позволяет исполнить обязанность в рамках возбужденного исполнительного производства за счет наличных денежных средств).

2. Оплатить задолженность наличными денежными средствами через законного или уполномоченного представителя.

На основании пункта 1 статьи 26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством РФ о налогах и сборах через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено НК РФ. В соответствии со ст. 29 НК РФ уполномоченный представитель налогоплательщика-организации осуществляет свои полномочия на основании доверенности, выдаваемой в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено Кодексом.

Таким образом, налог может быть уплачен представителем налогоплательщика от имени представляемого. В этом случае уплата налога представителя прекращает соответствующую обязанность представляемого.

В платежном документе на перечисление суммы налога в бюджет должно быть указано, что плательщик действует от имени представляемого. Источник: Письмо Минфина от 18 сентября2015 г. N СА-4-8/16492@). 

Вопрос 2. Добрый день! Подскажите, пожалуйста, в 2015 г. купили с мужем в совместную собственность квартиру по ипотеке. Он в 2006 получил имущественный вычет по купленной им квартире НЕ в ипотеку. В январе 2015 г. мы написали заявление о распределении имущественного вычета по НДФЛ ему - 0%, мне - 100%. В связи с выходом разъясняющего письма ФНС №БС-4-11/8666 от 21.05.2015 г. о возможности получения имущественного вычета по ипотечным процентам тем,  кто ранее уже получил вычет, возможно ли переписать заявление с долями распределения вычета (например, мне 80%, ему 20%)? Спасибо! Елена Самарская. 

Ответ: В соответствии с Семейным кодексом РФ супруги могут распределить имущественный налоговый вычет на уплату процентов по целевым займам между собой в удобном для них процентном соотношении. Учитывая, что Вами реализовано свое право на имущественный налоговый вычет по основаниям, установленным подпунктом 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса,  на основании поданной декларации 3-НДФЛ за 2015 год, с учетом распределенного процентного соотношения между Вами и Вашим супругом и заявления на возврат излишне уплаченной суммы налога, Вы не вправе воспользоваться указанным имущественным налоговым вычетом, в связи с тем, что право на получение указанного вычета носит заявительный характер, отказ от уже заявленного процентного соотношения вычета невозможен (Определение КС РФ от 15.04.2008 N 311-О-О от 27.01.2011 № 95-О-О). 

Вопрос 3. Здравствуйте! В 2016 году планирую продать квартиру, собственность которой менее 3-х лет. В этом же году хочу купить квартиру большей площади и большей стоимости. Вопрос: нужно ли мне платить налог с продажи квартиры? Светлана Каткова. 

Ответ: В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 220 Кодекса налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного указанным подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им, в частности, на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них, но не более 2 000 000 руб. Таким образом, если в одном налоговом периоде налогоплательщик продал квартиру, а затем приобрел новую квартиру, он может воспользоваться каждым из вышеупомянутых имущественных налоговых вычетов при условии, что ранее имущественным налоговым вычетом, предусмотренным пп. 3 п. 1 ст. 220 Кодекса, не пользовался. Сумма дохода, превышающая сумму примененных имущественных налоговых вычетов, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов. 

Вопрос 4. Добрый день! Я купила квартиру в 2015 году  и в этом же году ее продала, я предприниматель с налогообложением УСН (доходы). Надо ли мне доход по квартире вносить в декларацию по УСН за 2015 год или только отчитаться по справке 3-НДФЛ за эту квартиру. Спасибо! С уважением, Осипенко Ольга. 

Ответ 1: В соответствии с п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики - индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 Кодекса.

Если физическое лицо зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии с требованиями Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей указаны виды экономической деятельности, в частности, такие как "Подготовка к продаже собственного недвижимого имущества" и "Покупка и продажа собственного жилого недвижимого имущества" (соответственно коды 70.11 и 70.12 раздела "К" Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД), утвержденного Постановлением Госстандарта России от 06.11.2001 N 454-ст), а также договор участия в долевом строительстве заключен в качестве индивидуального предпринимателя, то доходы, полученные от продажи объектов недвижимости (квартир), учитываются в составе доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. 

Ответ 2: В соответствии с п. 3 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ применение упрощенной системы налогообложения индивидуальным предпринимателем предусматривает освобождение его от НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности). Освобождение не распространяется на НДФЛ, который уплачивается с доходов, облагаемых по ставке 13%, в частности, при  получении дохода при продаже личного имущества, не участвующего в предпринимательской деятельности (личной квартиры и т.п.), и является плательщиком НДФЛ в общеустановленном порядке.

Индивидуальный предприниматель должен уплатить налог в связи с применением УСН при соблюдении следующих условий:

1) при государственной регистрации предприниматель должен был указать, например, такие виды осуществляемой деятельности, как "70.12.1" (покупка и продажа собственного жилого недвижимого имущества), "70.12.2" (покупка и продажа собственных нежилых зданий и помещений);

2) принадлежащее предпринимателю имущество использовалось им в деятельности, переведенной на УСН.

В указанных выше случаях доходы от продажи квартиры будут отнесены к доходам от продажи имущества, используемого в предпринимательской деятельности, а не к доходам от продажи личного имуществ, и отражаться в декларации по УСН.

В случае если продажа имущества не относится к его предпринимательской деятельности, налогоплательщик должен подать в налоговый орган по месту жительствам декларацию по форме 3-НДФЛ и уплатить сумму налога по ставке 13%. 

Вопрос 5. Нужно ли с декларацией по УСН за 2015 год подавать заявление на зачет авансовых платежей в счет уплаты минимального налога? 

Ответ: В новой форме декларации и Порядке ее заполнения, утвержденных Приказом ФНС России от 4 июля 2014 г. N ММВ-7-3/352@, сумма исчисленного минимального налога отражается по строке 280 в разд. 2.2. При этом в разд. 1.2 по строке 120 указывается сумма минимального налога, подлежащая уплате. Она отражается только в случае, когда уплате подлежит именно минимальный налог, то есть его сумма больше величины единого налога, исчисленного за налоговый период (стр. 273 разд. 2.2). И при этом указывается за минусом авансовых платежей. Если же таковые и вовсе превышают исчисленный минимальный налог, по строке 120 разд. 1.2 ставится прочерк (п. 5.10 Порядка).

Таким образом, новая форма декларации по УСН и Порядок ее заполнения предполагают, что:

- исчисленный минимальный налога уменьшается именно на начисленные в течение года авансовые платежи по единому налогу;

- нет необходимости в представлении в ИФНС заявления о зачете авансовых платежей в счет уплаты минимального налога;

- если авансовые платежи, начисленные в течение года, превышают сумму исчисленного минимального налога, последний не уплачивается. 

Вопрос 6. Когда отменят налог с минимальной зарплаты? Ведь когда удерживают НДФЛ, минимальная заработная плата ниже 6204 рублей и уже не является минимальной заработной платой. 

Ответ: При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (ст. 210 Кодекса). Кодексом не предусмотрено не исчисление НДФЛ от суммы минимального размера оплаты труда, то есть размер налоговой базы не ставится в зависимость от суммы минимального размера оплаты труда. В настоящее время изменения в Кодекс не внесены. Кроме того,  доходы, не подлежащие обложению налогом на доходы физических лиц, перечислены в ст. 217 Кодекса. Доходы, получаемые налогоплательщиком в размере минимального размера оплаты труда,  в данной статье Кодекса отсутствуют. 

Вопрос 7. Можно ли суммировать стандартные налоговые вычеты на ребенка-инвалида и вычет как на второго ребенка (ребенок-инвалид - это второй ребенок)? 

Ответ: Подпунктом 4 пункта 1 предусмотрены стандартные налоговые вычеты за каждый месяц налогового периода на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок, в установленных Кодексом размерах: 1 400 рублей - на первого ребенка; 1 400 рублей - на второго ребенка; 3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;

12 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы. В связи с разъяснениями, указанными в Обзоре практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Кодекса, утвержденным Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 21.10.2015, размер стандартного налогового вычета допустимо устанавливать путем сложения приведенных вышеуказанных сумм. Таким образом, в Вашем конкретном случае, общая величина стандартного налогового вычета на ребенка-инвалида, являющегося вторым ребенком, составляет 13400 рублей. 

Вопрос 8.  При выездной налоговой проверке имеет ли право налоговый проверяющий затребовать при предоставлении по ранее представленному требованию всех документов, еще другие отчеты, формирующиеся в программы 1С:Бухгалтерия, но не используемые в работе бухгалтерии? 

Ответ: В соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

Налоговые органы вправе требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов (подпункт 1 пункта 1 статьи 31 Кодекса).

Согласно пункту 1 статьи 93 Кодекса должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы посредством вручения этому лицу (его представителю) требования о представлении документов. При этом указанной статьей не конкретизированы документы, которые вправе истребовать налоговые органы. К таким документам относятся документы, содержащие информацию для целей налогового контроля, касающуюся деятельности проверяемого налогоплательщика. Вопрос о том, имеется ли целесообразность истребования конкретного документа, содержащего сведения, касающиеся деятельности проверяемого налогоплательщика и его изучения в ходе налоговой проверки, входит в компетенцию конкретного налогового органа и определяется им самостоятельно.

Единственное ограничение, которое следует из указанных норм Налогового кодекса РФ: документы должны быть необходимы для проверки. То есть они должны непосредственно относиться к тем налогам, по которым ведется проверка, и к тем периодам, за которые она проводится. 

Вопрос 9. Прошу разъяснить, необходимо ли восстанавливать НДС, если автомобиль был угнан?

Ответ: Пунктом 3 ст. 170 Налогового кодекса РФ предусмотрены случаи, при которых суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, подлежат восстановлению. Однако, недостача товара, обнаруженная в процессе инвентаризации имущества, или имевшее место хищение товара, в частности, угон автомобиля, к числу случаев, перечисленных в пункте 3 ст. 170 НК РФ, не относится. Таково мнение Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенное в Решении от 23.10.2006 N 10652/06. 

В Письме Минфина России от 07.11.2013 N 03-01-13/01/47571 "О формировании единой правоприменительной практики" (направлено Письмом ФНС России от 26.11.2013 N ГД-4-3/21097) указано, что, в случае когда письменные разъяснения Минфина России (рекомендации, разъяснения ФНС России) по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах не согласуются с решениями, постановлениями, информационными письмами ВАС РФ, а также решениями, постановлениями, письмами Верховного Суда Российской Федерации, налоговые органы, начиная со дня размещения в полном объеме указанных актов и писем судов на их официальных сайтах в сети Интернет либо со дня их официального опубликования в установленном порядке, при реализации своих полномочий руководствуются указанными актами и письмами судов. 

Вопрос 10. У нас открыто обособленное подразделение в г. Краснодаре. Оплату НДФЛ за работников, которые работают там, перечисляем в Краснодарскую налоговую. Так как до окончания года мы закрываем оплату по налогам, то НДФЛ заплатили, как за полный месяц. В конце декабря один работник увольняется, и мы производим перерасчет по налогам. В связи с этим образовалось положительное сальдо на конец года. Можно ли его зачесть в оплату следующего года или можно про это забыть? 

Ответ: В соответствии со статьями 209 и 226 Кодекса при выплате работнику дохода организация исчисляет, удерживает и перечисляет с указанных сумм налог на доходы физических лиц. То есть суммы, выплаченные работнику, представляют собой его доход, с которого налоговым агентом должен удерживаться налог на доходы физических лиц.

В случае если работник возвращает работодателю фактически выплаченные ему ранее суммы, такие суммы не будут признаваться его доходом.

Удержанные и перечисленные в бюджет с начисленных работнику с указанных сумм суммы налога являются излишне уплаченными налоговым агентом. Соответственно, суммы налоговых обязательств работника по налогу на доходы физических лиц за налоговый период необходимо скорректировать. При этом у налогового агента - работодателя образуется переплата налога на доходы физических лиц.

Указанная переплата может быть возвращена налоговому агенту в рамках статьи 78 Кодекса, определяющей порядок зачета или возврата сумм излишне уплаченного налога, на основании пункта 14 данной статьи. 

Вопрос 11. Наша компания является агентом авиакомпании. К нам обращается физ. лицо с просьбой отправить груз в г. Норильск. Мы выбиваем ему кассовый чек и приходно-кассовый ордер, оформляется квитанция разных сборов. А счет-фактуру за всех физ. лиц выписываем в конце месяца. Договоры с физ. лицами у нас не заключены. В стоимость оказанных услуг входит складская обработка, оформление документов, сдача груза. Что мы должны предоставить авиакомпании по новому законодательству? 

Ответ: Изменения налогового законодательства (п. 3.1 ст. 169 НК РФ) в части ведения журнала полученных и выставленных счетов-фактур посредниками (агентами, комиссионерами) при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента), не коснулись документооборота между комиссионером (агентом) и комитентом (принципалом).

В данном случае отчет посредника перед комитентом (принципалом) служит основанием для признания его работы со стороны поручителя, в результате чего последний начисляет ему вознаграждение и соглашается на выплату части полученной посредником от совершения сделок выгоды (п. 3 ст. 271 НК РФ, Письмо Минфина России от 05.06.2008 N 03-03-06/1/347).

В то же время следует обратить внимание на порядок выставления счетов-фактур посредником.

Согласно п. 3 ст. 168 НК РФ счет-фактура выставляется не позднее пяти дней со дня отгрузки товаров, оказания услуг, выполнения работ.

Посредник должен выписать покупателю счет-фактуру на отгрузку также от своего имени. Он будет зарегистрирован в журнале учета, но, разумеется, не будет указан в книге продаж посредника.

Посредник обязан передать данные из выписанного счета-фактуры поручителю. Порядок передачи действующим законодательством не урегулирован, поэтому стороны должны заранее договориться.

На основании копии названного документа поручитель выпишет свой счет-фактуру, в котором он укажет свои данные в качестве продавца товара, но присвоит перевыставленному счету-фактуре номер исходя из собственной нумерации счетов-фактур. Однако дата в счете-фактуре будет такая же, какая значится в счете-фактуре посредника на имя покупателя.

Полученный от поручителя документ посредник должен зарегистрировать в журнале учета выставленных и полученных счетов-фактур без отражения в книге продаж.

Обратите внимание! С 01.01.2015 в счете-фактуре, который поручитель выставляет посреднику при реализации от имени последнего товаров, работ, услуг нескольким покупателям, совершенно законно могут быть указаны соответствующие данные сразу из нескольких счетов-фактур, выставленных посредником в адрес покупателей, если они выписаны на одну дату. При этом наименования товаров, работ, услуг, а также данные из граф 2 - 1 счетов-фактур, выставленных посредником покупателям, отражаются в соответствующих графах сводного счета-фактуры в отдельных позициях по каждому покупателю.

Поэтому, как указано в вопросе, составление посредником (агентом) «сводного счета-фактуры за всех физических лиц» не соответствует действующему налоговому законодательству.

Обращаю внимание! При совершении операций по реализации товаров, работ, услуг лицам, не являющимся плательщиками НДС, и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей, связанных с исчислением и уплатой налога, счета-фактуры не составляются с 01.10.2014 года при наличии письменного согласия сторон сделки. Об этом говорится в пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ.

Таким образом, посредник вправе не составлять счет-фактуру при реализации товара поручителя - плательщика НДС, если покупатель не является налогоплательщиком и им дано письменное согласие о несоставлении в его адрес счетов-фактур.

Есть особый момент, касающийся розничной торговли: когда посредник торгует товарами поручителя в розницу. Как было сказано в Письме Минфина России от 19.05.2014 N 03-07-14/23556, на основании п. 7 ст. 168 НК РФ при реализации товаров за наличный расчет требования, определенные данной статьей по выставлению счетов-фактур, считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы. Данное правило применимо и к посреднику. При этом согласно п. 6 ст. 168 НК РФ при реализации товаров населению по розничным ценам в чеках и других выданных покупателю документах сумма налога не выделяется.

Кроме того, в Постановлении N 1137 сказано, что при реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг населению в книге продаж регистрируются показатели контрольных лент ККТ, бланков строгой отчетности. Следовательно, при реализации посредником от своего имени товаров поручителя в розницу гражданам за наличный расчет у поручителя не возникает обязанности выставлять счета-фактуры, а в книге продаж он может зарегистрировать первичные учетные документы, в том числе бухгалтерскую справку-расчет, содержащую суммарные данные по указанным операциям, совершенным в течение календарного месяца или квартала. Об этом было сказано, например, в Письме Минфина России от 17.03.2015 N 03-07-09/14183. 

Вопрос 12. Жена сотрудника получила инвалидность третьей группы в 2015 году, до этого она не работала, так как болела. В 2015 году ей были сделаны 2 операции общей стоимостью 361000 рублей. Имеет ли наш сотрудник право на возмещение НДФЛ, в каком порядке, если его заработная плата за 2015 год составила 425701 рубль, удержанный и перечисленный НДФЛ составил 55283 рубля? 

Ответ: В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, в отношении которых установлена ставка 13 процентов, налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные медицинскими учреждениями Российской Федерации (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством Российской Федерации) налогоплательщику, его супруге (супругу), родителям и (или) детям в возрасте до 18 лет, а также в размере стоимости медикаментов (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утверждаемым Правительством Российской Федерации), назначенных лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.

Общая сумма социального налогового вычета на лечение принимается в сумме фактически произведенных расходов, но не более 120 000 руб. в налоговом периоде, при дорогостоящем лечении принимаются фактически произведенные расходы.

Указанный вычет предоставляется  при наличии следующих документов: - договор с медицинским учреждением на лечение; - справка об оплате медицинских услуг выданной медицинским учреждением, в которой указывается стоимость медицинской услуги по коду 1 или дорогостоящего лечения по коду 2, оплаченных за счет средств налогоплательщика; - документ, подтверждающий заключение брака (свидетельство о браке), в случае оплаты лечения супруги (супруга).

Реализовать свое право на указанный вычет можно при подаче налоговой декларации по форме 3-НДФЛ в налоговый орган по месту регистрации налогоплательщика. 

Вопрос 13. Квартира (новостройка) приобретена в долевую собственность с  застройщиком до 2016 года (в 2004 году), оформлена в соответствии с 214-ФЗ.
Сдача дома будет в 2016 году.  Как будет исчисляться НДФЛ при продаже квартиры после 2016 года с учетом поправок 382-ФЗ от 29.11.2014?
 

Ответ: Период нахождения в собственности жилья, приобретенного участником долевой застройки, определяется с момента уплаты им денежных  средств в полном объеме при условии передачи налогоплательщику имущества по акту приема-передачи (п. 4 ст. 218 ГК РФ) или с момента регистрации права собственности. В соответствии с ст. 217.1 (по правоотношениям, возникшим с 1 января 2016 года) доходы от продажи недвижимости освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения недвижимостью и более того.

Минимальный срок устанавливается в размере трех лет, если соблюдается хотя бы одно из следующих условий: - право собственности на объект получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от члена семьи или близкого родственника в соответствии с Семейным кодексом РФ; - право собственности на объект получено в результате приватизации; - право собственности на объект получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением.

В остальных случаях минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества будет составлять пять лет. Если доходы налогоплательщика от продажи объекта будут меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором произведена госрегистрация перехода права собственности на продаваемый объект, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях исчисления НДФЛ от продажи указанного объекта полученный доход принимается равным указанной кадастровой стоимости этого объекта, умноженной на понижающий коэффициент 0,7. В то же время, если кадастровая стоимость недвижимости не определена по состоянию на 1 января года, в котором имела место госрегистрация перехода права собственности на указанный объект, ничего пересчитывать не будут.  

Вопрос 14. Добрый день! Прошу разъяснить, является ли уплатой налога НДФЛ суммы, перечисленные налоговому органу ранее даты выплаты дохода сотруднику (например, переплата налога в прошлом месяце - возможно ли ее учесть как уплату налога за текущий период)? 

Ответ: В соответствии со статьями 209 и 226 Кодекса при выплате работнику дохода организация исчисляет, удерживает и перечисляет с указанных сумм налог на доходы физических лиц. То есть суммы, выплаченные работнику, представляют собой его доход, с которого налоговым агентом должен удерживаться налог на доходы физических лиц. В случае если работник возвращает работодателю фактически выплаченные ему ранее суммы, такие суммы не будут признаваться его доходом. Удержанные и перечисленные в бюджет с начисленных работнику с указанных сумм суммы налога являются излишне уплаченными налоговым агентом. Соответственно, суммы налоговых обязательств работника по налогу на доходы физических лиц за налоговый период необходимо скорректировать. При этом у налогового агента - работодателя образуется переплата налога на доходы физических лиц. Указанная переплата может быть возвращена налоговому агенту в рамках статьи 78 Кодекса, определяющей порядок зачета или возврата сумм излишне уплаченного налога, на основании пункта 14 данной статьи. 

Вопрос 15. Организация не является плательщиком НДС (УСНО), производила продажу запчастей в Белоруссию. Какой документооборот должен пройти с налоговой инспекцией? 

Ответ: В отношении операций по реализации товаров на экспорт, при выполнении работ (оказании услуг) иностранному контрагенту (в том числе контрагенту - налогоплательщику государства - члена ЕАЭС) организации, применяющие УСН, согласно п. 2 ст. 346.11 НК РФ не признаются налогоплательщиками НДС. В связи с чем, при осуществлении указанных операций организации не должны руководствоваться гл. 21 НК РФ, а также Договором о Евразийском экономическом союзе. 

Вопрос 16. Здравствуйте! Когда у организации возникает обязанность уплаты ЕНВД в случае, если она осуществляет лицензированный вид деятельности? С уважением, Галина Семикова. 

Ответ: Согласно п.1 ст.346.28 НК РФ налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой. Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно. Согласно п.2.2 ст.346.26 НК РФ определен конкретный перечень, кто не вправе переходить на ЕНВД. При указании конкретного вида деятельности можно определить, будет ли является налогоплательщик плательщиком  ЕНВД, и с каким физическим показателем. 

Вопрос 17.  Какие льготы существуют для сельхозтоваропроизводителей? 

Ответ: В гл. 25 НК РФ нет отдельной статьи, определяющей особенности льготного налогообложения сельхозпроизводителей (в отличие, например, от организаций, осуществляющих медицинскую и (или) образовательную деятельность, социальное обслуживание граждан). В целях применения ставки 0% сельхозпредприятия и рыбохозяйственные организации должны руководствоваться исключительно нормами гл. 26.1 НК РФ.

Согласно п. 1.3 ст. 284 НК РФ для получения статуса сельхозпроизводителя предприятиями должны выполняться условия, прописанные в п. 2 ст. 346.2 НК РФ, а рыбохозяйственными организациями - в пп. 1 или 1.1 п. 2.1 названной статьи

Вопрос 18. Управляющая рынком компания сдает в аренду торговые места на рынке. В соответствии с Федеральным законом РФ от 30.12.2006 г. № 271-ФЗ сдача в аренду торговых мест оформляется договором о предоставлении торгового места. Управляющая рынком компания получила разрешение на организацию весенне-летней ярмарки, но не на территории рынка. Некоторые арендаторы торговых мест изъявили желание с понедельника по пятницу торговать на ярмарке, а в выходные дни – на рынке. 1. Как правильно оформить договоры на предоставление торгового места – отдельно на предоставление торгового места на ярмарке и на предоставление торгового места на рынке? Или можно оговорить в одном договоре? Фактически получается, что арендуют только одно торговое место. Как правильно отчитаться по ЕНВД и управляющей рынком компании, и арендаторам? 

Ответ: 1. Согласно п. 4 ст. 346.28 Кодекса на розничных рынках, образованных в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2006 N 271-ФЗ "О розничных рынках и о внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 271-ФЗ), налогоплательщиками единого налога на вмененный доход в отношении предпринимательской деятельности, предусмотренной пп. 13 п. 2 ст. 346.26 Кодекса, являются управляющие рынком компании.

Порядок предоставления торговых мест и заключения договоров о предоставлении торговых мест регулируется ст. 15 Федерального закона N 271-ФЗ.

Управляющая рынком компания ведет реестр договоров о предоставлении торговых мест (п. 15 ст. 3 Федерального закона N 271-ФЗ).

При исчислении единого налога на вмененный доход количество переданных во временное владение и (или) в пользование торговых мест, а также площадь переданных во временное владение и (или) в пользование торговых мест следует учитывать на основании реестра договоров о предоставлении торговых мест. При этом торговые места должны соответствовать определениям, данным в гл. 26.3 Кодекса, а площадь торговых мест определяется на основании правоустанавливающих документов.

При рассмотрении понятия "торговое место", предусмотренного статьей 346.27 Налогового кодекса Российской Федерации, при применении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в случае нестационарной торговли необходимо учитывать следующее, что обязанность по уплате налога из расчета на каждое место дислокации продавца при нестационарной торговле возникает, если налогоплательщиком не используется наемная рабочая сила, позволяющая вести торговлю одновременно в двух местах.

Пунктом 2 ст. 346.28 Кодекса определено, что организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога на вмененный доход, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков единого налога на вмененный доход в налоговом органе:

- по месту осуществления предпринимательской деятельности (за исключением видов предпринимательской деятельности, указанных в абз. 3 п. 2 ст. 346.28 Кодекса);

- по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) - по видам предпринимательской деятельности, указанным в пп. 57 (в части, касающейся развозной и разносной розничной торговли) и в пп. 11 п. 2 ст. 346.26 Кодекса.

Постановка на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход, которые осуществляют предпринимательскую деятельность на территориях нескольких городских округов или муниципальных районов, на нескольких внутригородских территориях городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, на территориях которых действуют несколько налоговых органов, осуществляется в налоговом органе, на подведомственной территории которого расположено место осуществления предпринимательской деятельности, указанное первым в заявлении о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога.

Следовательно, при осуществлении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли через несколько торговых объектов, расположенных в различных муниципальных образованиях, в том числе находящихся в разных субъектах Российской Федерации, индивидуальный предприниматель должен зарегистрироваться в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход в каждом муниципальном образовании, в котором ведется указанная предпринимательская деятельность.

При этом сумма единого налога на вмененный доход при осуществлении розничной торговли на территории нескольких муниципальных образований должна быть исчислена налогоплательщиком отдельно по каждому муниципальному образованию и налоговая декларация представлена по каждому месту постановки на учет. 

Вопрос 19. Возможен ли учет арендной платы за помещение, в котором осуществляется основная деятельность организации, в составе расходов при применении УСН? Арендодателем является физическое лицо. 

Ответ: Согласно п.п.4 п.1 ст.346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик (УСН) уменьшает полученные доходы на следующие расходы: 4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество. 

Вопрос 20. Порядок заполнения и сроки сдачи формы 6-НДФЛ. 

Ответ: С 2016 года налоговые агенты обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета ежеквартальный расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ. Новая налоговая отчетность для налоговых агентов введена Федеральным законом от 02.05.2015 N 113-ФЗ.

Форма 6-НДФЛ и порядок ее заполнения и представления утверждены приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ "Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме". Документ зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 30.10.2015, регистрационный номер 39578.

С 2016 года расчет по форме 6-НДФЛ должен представляться налоговым агентом за квартал, полугодие и девять месяцев в срок не позднее 30 апреля, 31 июля, 31 октября, а за год - не позднее 1 апреля следующего года. Форма расчета содержит обобщенную налоговым агентом информацию в целом по всем физическим лицам, получившим доходы от налогового агента, в том числе о датах и суммах фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц.

Расчет по форме 6-НДФЛ представляется налоговым агентом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. При численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 25 человек данный расчет может быть представлен на бумаге.

В соответствии с п. 1.2 ст. 126 НК РФ за каждый полный или неполный месяц нарушения установленного срока подачи расчета по исчисленным и удержанным суммам НДФЛ взыскивается 1000 руб.

В соответствии с п. 1.2 ст. 126 НК РФ за каждый полный или неполный месяц нарушения установленного срока подачи расчета по исчисленным и удержанным суммам НДФЛ взыски

Налоговый орган вправе принять решение о приостановлении операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств в том случае, если расчет исчисленных и удержанных сумм НДФЛ не представлен в течение 10 дней после окончания установленного срока (п. 3.2 ст. 76 НК РФ). 

Вопрос 21.  Индивидуальный предприниматель в период применения УСН приобретает недвижимое имущество для последующей сдачи в аренду. В аренду не сдавал и через короткое время продает имущество на выгодных условиях. Вопрос: являются доходы от реализации данного имущества базой для УСН или для налогообложения НДФЛ по ставке 13%? 

Ответ 1: В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики - индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации под предпринимательской деятельностью понимается самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

Таким образом, доходы от деятельности, подпадающей под вид деятельности, указанный индивидуальным предпринимателем при регистрации, признаются доходами, полученными от осуществления предпринимательской деятельности.

Соответственно, в случае если недвижимое имущество использовалось в предпринимательской деятельности или если индивидуальный предприниматель при регистрации заявил такой вид деятельности, как продажа недвижимого имущества, то доходы от данной продажи учитываются в составе доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. В том случае, если индивидуальный предприниматель применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, то в отношении полученных доходов применяется налоговая ставка в размере 6 процентов.

Исходя из информации, изложенной в обращении, Вами было приобретено имущество для последующей сдачи в аренду (для использования при осуществлении предпринимательской деятельности).

Учитывая изложенное, сумма дохода от продажи указанного имущества подлежит налогообложению налогом, уплачиваемым Вами в качестве индивидуального предпринимателя при применении упрощенной системы налогообложения. 

Ответ 2: Пунктом 1 статьи 249 НК РФ установлено, что доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. При этом, в целях налогообложения, товары определяются в соответствии с пунктом 3 статьи 38 Кодекса.

Согласно пункту 3 статьи 38 Кодекса товаром для целей Кодекса признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.

Таким образом, при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением индивидуальным предпринимателем упрощенной системы налогообложения, в состав доходов от реализации включаются в том числе доходы от реализации недвижимого имущества, использовавшегося в предпринимательской деятельности. 

Вопрос 22. Здравствуйте! Скажите, пожалуйста, изменятся ли налоговые вычеты в 2016 году? 

Ответ 1: С 1 января 2016 года работодатель может предоставлять социальные налоговые вычеты на лечение и обучение по заявлению сотрудника. Кроме письменного заявления сотрудник должен подать работодателю уведомление о подтверждении права получить социальные вычеты, выданное инспекцией. Вычеты на лечение и обучение налоговый агент предоставляет, начиная с месяца, когда к нему обратился работник (п. 2 ст. 219 НК РФ).

Ранее вычеты на лечение и обучение налогоплательщик мог получить, только обратившись в налоговую инспекцию.

Письмом ФНС России от 07.12.2015 N 3Н-4-11/21381@ в целях обеспечения единообразия при реализации налоговыми органами положений пункта 2 статьи 219 НК РФ, вступающих в силу с 1 января 2016 года, направлена для использования в работе рекомендуемая форма заявления о подтверждении права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 2 и 3 пункта 1 статьи 219 НК РФ. 

Ответ 2: Согласно Основным направлениям налоговой политики на 2016 - 2018 годы предполагается усовершенствовать порядок обложения НДС, в частности, механизм вычетов по экспортным операциям.

В настоящее время вычеты по таким операциям производятся на последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов (п. 3 ст. 172абз. 1 п. 9 ст. 167 НК РФ). Также налогоплательщик вправе принять к вычету НДС, исчисленный с неподтвержденной отгрузки на экспорт (п. 10 ст. 171 НК РФ). В этом случае налог подлежит вычету по мере представления в налоговую инспекцию документов, обосновывающих применение нулевой ставки (абз. 2 п. 3 ст. 172абз. 2 п. 9 ст. 165 НК РФ).

Чтобы сократить срок возмещения налога, предложено распространить на операции, облагаемые по нулевой ставке, общий порядок применения налоговых вычетов. Это означает, что компания сможет принять НДС к вычету по мере постановки приобретенных товаров (работ, услуг) на учет и получения от поставщиков счетов-фактур.

Кроме того, предлагается предоставить право на применение заявительного порядка возмещения НДС налогоплательщикам, предоставившим поручительство материнской компании. При этом к материнской компании предъявляется следующее требование: совокупность налогов (НДС, акцизов, налога на прибыль, НДПИ), уплаченных за три календарных года до подачи заявления, должна составлять не менее 7 млрд. руб. При расчете этого показателя не учитываются налоги, уплаченные в связи с перемещением товаров через границу РФ и в качестве налогового агента.

Также планируются поправки, которые устранят разночтения при применении норм Налогового кодекса РФ. В частности, будет четко определен порядок исчисления НДС с авансов по договорам, заключенным в иностранной валюте или условных единицах, оплата по которым производится в рублях.

Помимо этого налоговые агенты получат право принимать к вычету НДС, перечисленный в составе авансового платежа. Механизм вычета будет тот же, что и для налогоплательщиков. Напомним: в действующей редакции Налогового кодекса РФ нормы о вычете "авансового" НДС действуют только в отношении налога, предъявленного покупателю продавцом, и на налоговых агентов не распространяются (Письмо ФНС России от 12 августа2009 г. N ШС-22-3/634@).

Предлагается предусмотреть меры для противодействия неправомерному возмещению НДС и занижению налоговой базы. Для этого реорганизуемое предприятие (налогоплательщика) обяжут восстановить НДС по имуществу, передаваемому правопреемнику, который не является плательщиком НДС.

Также придется восстановить НДС, принятый к вычету с аванса, если поставка не состоялась в течение определенного времени, а также при списании покупателем задолженности по перечисленному поставщику авансу.

Ну и, наконец, будет регламентирован порядок определения налоговой базы при реализации имущественных прав на нежилые помещения (кроме гаражей и машино-мест). 

Вопрос 23. Вопрос по стандартному вычету в 2009 году. Сотрудник при увольнении в запас на военную пенсию получи ГЖС на сумму 1 908 000 руб. Жилой дом в ст. Егорлыкская приобретен за 2 млн руб. Собственных средств 92 000 руб. Доля 1/4 по составу семьи, и на свою долю получил стандартный вычет немногим более 4 тысяч рублей. В настоящее время работающий военный пенсионер с 2010 года. В октябре 2013 года по участию в долевом строительстве приобрел квартиру для себя лично в г. Ростове на сумму более 1.5 млн рублей с привлечением собственных средств и ипотечного кредита. Право зарегистрировано 09.12.2014. В 2015 году подал документы на стандартный вычет. В мае 2015 года получил уведомление об отказе, мотивированное тем, что вычет на приобретение жилья уже получал. Написал возражение, т.к. суммы несоразмерны и вопрос стоял о 1/4 доле жилья, но ответ не получил. Какие возможные варианты получения вычета с большей суммы. Или их нет? 

Ответ: В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса в редакции, действовавшей до 01.01.2014, при определении размера налоговой базы по доходам, облагаемым по ставке 13 процентов, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в частности, в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение на территории Российской Федерации квартиры или доли (долей) в ней.

Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, предусмотренного вышеуказанным подпунктом, не допускается.

Таким образом, если налогоплательщик использовал право на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, в связи с приобретением одного объекта (квартиры), он не имеет права на повторное предоставление данного налогового вычета в связи с приобретением другого объекта (второй квартиры).

Федеральным законом от 23.07.2013 N 212-ФЗ "О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 212-ФЗ) имущественный налоговый вычет, в частности, в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, выделен в отдельный подпункт 4 пункта 1 данной статьи Кодекса как самостоятельный имущественный налоговый вычет наряду с имущественным налоговым вычетом в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на вышеуказанные цели.

Таким образом, налогоплательщик вправе претендовать на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным им на приобретение в 2014 году квартиры в случае, если ранее указанный имущественный налоговый вычет налогоплательщику не предоставлялся.

Факт получения налогоплательщиком имущественного налогового вычета в связи с приобретением в 2009 году другой квартиры за счет собственных средств на порядок предоставления имущественного налогового вычета, установленного подпунктом 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса, не влияет. 

Вопрос 24. ЦБ C 1 января 2016 приравнивает ставку рефинансирования к ключевой ставке. Доход работника в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами в рублях считается как положительная разница между суммой процентов, исчисленной исходя из 2/3 ставки рефинансирования, и суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора займа. В данном примере, как будем считать ставку рефинансирования - 8,25 или приравняем к ключевой - 11 %? 

Ответ: При расчете материальной выгоды надо брать ставку рефинансирования, действующую на дату получения дохода (пп. 1 п. 1 и пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ).

Датой получения дохода будут соответствующие дни, когда сумма займа удерживается из зарплаты. Получается, что при ежемесячном погашении займа доход в виде материальной выгоды у работника возникает на каждую дату возврата долга (Письмо Минфина России от 25.07.2011 N 03-04-05/6-531). 

Вопрос 26. Кто платит подоходный налог с арендной платы за земли с/х назначения - арендодатель или арендатор? 

Ответ: В соответствии с п.п.1 п.2 статьи 226 НК РФ:

1. Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации( далее налоговые агенты) от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы.

Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

2. Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, в том числе и с арендной платы. 

Вопрос 27.  ИП сдал декларацию по УСН за 2014 год. По итогам декларации: 3 месяца - 0 налогооблагаемой базы,  6 месяце - 0 налогооблагаемой базы,  9 месяцев - 4500 тысячи рублей,  12 месяцев - 1200 тысячи рублей. Авансовые платежи не перечисляли в течение года, налог оплачен 10.03.2015 г. После сдачи уточненной декларации в октябре 2015 года начислена пеня в размере 23500 руб. за период с 27.10.2014 по 30.04.2015 года. Согласно разъяснениям Мифина, если сумма налога к уплате меньше суммы авансового платежа, то размер пени должен быть соразмерно уменьшен и рассчитан из конечной суммы налога по декларации по итогам года. Правомерны ли действия ФНС по расчету вышеуказанной пени? Спасибо! 

Ответ: Пунктом 3 статьи 58 Кодекса установлено, что в случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном статьей 75 Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Кодекса пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно правовой позиции Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, выраженной им в пункте 14 Постановления от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", если по итогам налогового периода сумма исчисленного налога оказалась меньше сумм авансовых платежей, подлежавших уплате в течение этого налогового периода, судам необходимо исходить из того, что пени, начисленные за неуплату указанных авансовых платежей, подлежат соразмерному уменьшению.

В соответствии с пунктом 4 статьи 346.21 Кодекса налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Пунктом 6 статьи 346.18 Кодекса предусмотрено, что в случае, если у налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога, то ими уплачивается минимальный налог.

Исходя из вышеуказанного разъяснения Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации следует, что сумма пеней, начисленных за несвоевременное перечисление суммы авансовых платежей, которая превышает сумму исчисленного за соответствующий налоговый период в установленном порядке налога, подлежит соразмерному в отношении этой суммы налога уменьшению (письма Минфина России от 12.05.2014 № 03-11-11/22105, от 27.10.2015 N 03-11-09/61543), Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации». 

Вопрос 28. Доброго дня! Выдали сотруднику беспроцентный займ на год,  с правом погашения единоразово. Составили доп. соглашение еще на год. Займ не погашен. Сумма полностью в распоряжении сотрудника. Как быть с материальной выгодой? Заранее благодарна! 

Ответ: Согласно пп. 1 п. 1 ст. 212 Кодекса доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций.

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 223 Кодекса дата фактического получения доходов при получении доходов в виде материальной выгоды определяется как день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам.

В случае если организацией выдан беспроцентный заем, то фактической датой получения доходов в виде материальной выгоды следует считать соответствующие даты фактического возврата заемных средств.

При этом договором займа (кредита) может быть предусмотрена выплата процентов по займу (кредиту) или погашение беспроцентного займа (кредита) с любой периодичностью.

Если договором предоставления беспроцентного займа предусмотрено ежемесячное погашение займа, доход в виде материальной выгоды в таком случае будет возникать на каждую дату возврата заемных средств, то есть ежемесячно.

Кроме того сообщаем, что начиная с 1 января 2016 года п.п 7 п.1 статьи 223 Кодекса установлено, что дата фактического получения дохода определяется как последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства, при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, вне зависимости от даты заключения заемного (кредитного) договора. 

Вопрос 29. Здравствуйте! Можно уточнить по поводу ежемесячных платежей гражданина Украины за работу по патенту, берется в расчет при исчислении НДФЛ в размере 30% данная сумма к уменьшению налога? Или возможен учет возврата НДФЛ только при перерасчете налога, когда гражданин Украины становиться резидентом РФ? 

Ответ: Пунктом 6 ст. 227.1 НК РФ предусмотрено, что общая сумма налога с доходов налогоплательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 настоящей статьи, исчисляется налоговыми агентами и подлежит уменьшению на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных такими налогоплательщиками за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду, в порядке, предусмотренном настоящим пунктом. Из буквального содержания данной нормы следует, что налог подлежит уменьшению именно на уплаченные авансовые платежи за период действия патента. 

Вопрос 30.  Добрый день! Подскажите, с июля 2015 года в Москве и в Санкт-Петербурге введен торговый сбор, а с 2016 года должен быть и в регионах. Вопрос: введен ли он в Ростовской области (г. Таганрог), если да - то с какого периода и кто является плательщиком. Например, мы торгуем мебелью и сопутствующими товарами, розница и опт (ЕНВД + УСН 6%). Являемся ли мы плательщиками данного сбора? Заранее спасибо! 

Ответ: Не введен. 

Вопрос 31. Подскажите, пожалуйста, есть ли обязанность у неработающего пенсионера, ветерана труда, по уплате земельного налога под многоквартирным домом? Или они освобождены от такой обязанности? 

Ответ: Согласно ст.389 Налогового Кодекса Российской Федерации с 1 января 2015 года  не признаются объектом налогообложения земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома. В связи с этим за 2015 год (по сроку 01.12.2016 год) и последующие года земельный налог в отношении земельных участков, входящих в состав общего имущества многоквартирного дома, исчисляться не будет. 

Вопрос 32. Имеет ли право работник не выходить на работу, если на предприятии задержка выплаты заработной платы более 15 дней? 

Ответ: Тематика вопроса не входит в компетенцию налоговых органов. 

Вопрос 33. Я собираюсь заниматься куплей - продажей под заказ водопроводной продукции без оформления ИП. На какие штрафы я попаду? 

Ответ: Ответственность за незаконное предпринимательство предусмотрена ст. 171 "Незаконное предпринимательство" Уголовного кодекса РФ. Дополнительно сообщаем, что статья 14.1 КоАП РФ ("Осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации или без специального разрешения (лицензии)") регламентирует основные составы административных правонарушений в сфере осуществления предпринимательской деятельности без достаточных, официально полученных документов.