Интернет-интервью с начальником Межрайонной ИФНС России № 24 по РО Натальей Александровной ПОЛЯКОВОЙ

1. ОАО "Аэропорт Ростов-на-Дону"
Меня зовут Добролюбова Елена Владимировна, мой вопрос заключается в следующем:  Я приобрела квартиру в 2012 году. Имущественным вычет ранее мною не оформлялся. Квартира приобретена договору купли продажи по стоимости 980 000 тыс.
Мой вопрос в том-если мною будет подана декларация на предоставление вычета после 1 января 2014 года, то есть с вступлением изменений Федеральный закон от 23.07.2013 N 212-ФЗ "О внесении изменения в статью 220 части второй НК РФ", смогу ли я сделать возврат с данной квартиры по новым правилам, то есть вернуть с нее 13% и оставшиеся до лимита в 260 000 тыс. с другого объекта недвижимости? Или же квартиры, купленные до 2014 года, но на которые заявлен вычет уже после 2014 года, не попадают под данные изменения, и, оформив возврат с данной квартиры, я автоматически лишусь возможности добрать лимит остатка вычета с другого объекта?
Из положений п. 2 ст. 2 Закона N 212-ФЗ нормы указанного Закона применяются к налогоплательщикам, которые обращаются в налоговые органы за предоставлением имущественного налогового вычета в отношении объектов недвижимого имущества, в отношении которых документы, подтверждающие право на получение имущественного налогового вычета, датированы начиная с 1 января 2014 г.
вытекает, что я могу, если речь идет именно о том, что я обращаюсь после 1 января 2014 года за предоставлением вычета на ранее купленные объекты недвижимости и в таком случае имею право на получение вычета до лимита, в том числе и с разных объектов недвижимости? 
Или же речь идет об правоотношениях, которые возникли до вступления изменений, то есть сам факт приобретения квартиры, а не подача документов на предоставления вычета.
Мною получен ответ (в Приложении), из МинФИН России, однако, я уже обращалась за разъяснениями к специалисту Консультанта +, который дал мне совершенно противоположный ответ.
Опять так, если это распрастраняеться на правоотношения в плане самой сделки, то заявления на вычет, возможно, подать не ранее 2015 года, при условии приобретения жилья в 2014 ,я правильно понимаю (если без варианта сразу предоставить работодателю основания не удерживать начисленный НДФЛ). Прошу Вас просмотреть данный документ.

Ответ: Имущественный налоговый вычет в порядке, предусмотренном Федеральным законом N 212-ФЗ, может быть предоставлен при соблюдении двух обязательных условий:
- налогоплательщик ранее не получал имущественный налоговый вычет;
- документы, подтверждающие возникновение права собственности на объект (либо акт о передаче - при приобретении прав на объект долевого строительства), на основании п. п. 1 и 2 ст. 2 Федерального закона N 212-ФЗ, должны быть оформлены после 1 января 2014 г.
Данная позиция подтверждается Письмом от 13 сентября 2013 г. N 03-04-07/37870

2. ООО "Скорпион Плюс"
Организация ООО ведет учет двумя системами налогообложения:
1 УСН предоставления медицинских услуг с лицензией
2 ЕНВД парикмахерские услуги.
В связи с изменениями 2013 года согласно письма МИНФИНА РФ от 25.01.2013 № 03-11-11/31 наша организация может полностью отказаться от ЕНВД и вести свою деятельность, в том числе и парикмахерские услуги на УСН.
Подскажите, так ли это и как это реализовать в плане заявлений.
Так как в налоговой инспекции мне сказали, что это не возможно, а письмо, это просто письмо, которое дает эту возможность, но дополнительных документов о разъяснении порядка действий еще нет.

Ответ: Для закрытия предпринимательской деятельности по ЕНВД Вам необходимо подать в налоговую инспекцию заявление по форме ЕНВД-4

3. ООО "АРГО"
Возможно, ли принять к вычету НДС по поступившим ТМЦ, услугам, в том отчетном периоде, когда они поступили, если документы пришли позже 20-го числа (отчетного периода). Например: документы второго квартала пришли 25-го числа третьего квартала. Возможно, ли включить НДС к зачету в декларацию третьего квартала? Просьба в налоговую вопрос отправить анонимно.

Ответ: Сумма НДС, которую организация может принять к вычету в соответствующем налоговом периоде, определяется на основании книги покупок. Принять к вычету НДС можно только в том периоде, когда покупатель получит на руки счет-фактуру и у него возникнет право на вычет входного налога. Данной позиции придерживается Минфин России (письма от 12.03.2013 № 03-07-10/7374, от 04.04.2013 № 03-07-09/11071).
Организация имеет право применить вычет в том налоговом периоде, в котором соблюдены все условия для применения вычета, установленные ст. 171 НК РФ:
- приобретенные товары (работы, услуги) используются в операциях, облагаемых НДС (пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ);
- приобретенные товары (работы, услуги) приняты на учет;
- при наличии надлежаще оформленного счета-фактуры.
Таким образом, организация имеет право включить НДС к вычету в 3 квартале, если счета-фактуры фактически получены в 3 квартале при условии соблюдения перечисленных условий для применения вычета.

4. ООО "ТРАНСРЕАЛ ТРЕЙД"
Добрый день! 18.09.13г. получили от покупателя аванс в счет предстоящей поставки товаров. В течение 5 дней мы выставили с/ф на поступившую сумму в 2-х экземплярах и зарегистрировали в книге продаж. Один экземпляр передали покупателю. Сумма НДС к начислению в бюджет была определена по расчетной ставке. По итогам III квартала НДС был уплачен. 29.10.13г. этот покупатель отказывается от поставки товара на сумму аванса, предоставив соответствующее письмо с причиной отказа. Согласно договора поставки и п.3 ст.450 ГК РФ письменный отказ покупателя от отдельной поставки считается изменением договора в отношении этой поставки при условии нашего письменного согласия. Такое согласие мы дали. Было подписано дополнительное соглашение об изменении договора в отношении этой поставки. 29.10.13г. платежным поручением был возвращен аванс. На сумму возвращенного аванса новый с/ф не оформляли. Ранее выставленный на полученный аванс зарегистрировали в книге покупок с пометкой "ЗАЧЕТ НДС С АВАНСА\ (программа сама формирует данную пометку!). ВОПРОС: каким образом выглядит с/ф на аванс с пометкой "Возврат аванса по договору поставки №___ от ___", один экземпляр которой мы должны передать покупателю??? Мы должны "от руки" дописать данную пометку на ранее выставленном с/ф на аванс за подписью директора и гл.бухгалтера, печатью??? Или же мы не должны при возврате предоставлять контрагенту с/ф с пометкой "Возврат . . ."? Заранее благодарю за ответ.

Ответ: Согласно п.22 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 №1137счета-фактуры, зарегистрированные продавцами (в том числе налоговыми агентами, указанными в пунктах 4 и 5 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации) в книге продаж при получении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передаче имущественных прав, в том числе при использовании покупателем безденежной формы расчетов, регистрируются ими в книге покупок при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) в счет полученной суммы оплаты, частичной оплаты с указанием соответствующей суммы налога на добавленную стоимость.
В случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующей суммы оплаты, частичной оплаты, полученной в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав счета-фактуры, зарегистрированные продавцами в книге продаж при получении указанной суммы, регистрируются ими в книге покупок после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с отказом от товаров (работ, услуг), имущественных прав, но не позднее 1 года со дня отказа.
В случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора налоговыми агентами, указанными в пунктах 2 и 3 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации, одновременно являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, и возврата им соответствующей суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) счета-фактуры, составленные и зарегистрированные ими в книге продаж в соответствии с приложением N 5 к постановлению Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137 при осуществлении указанной оплаты, регистрируются ими в книге покупок после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с отказом от товаров (работ, услуг), имущественных прав, но не позднее 1 года со дня отказа.

5. Компания ООО "РОСТНИИТМ"
Одним из видов предпринимательской деятельности, при котором возможен переход на патентную систему налогообложения является: ремонт жилых домов и других построек. Какие работы могут быть включены в ремонт? Что такое постройка? Могут ли перейти на ПСН индивидуальные предприниматели, выполняющие следующие работы по договору с юридическими лицами, по ремонту нежилых помещений: Код по ОКВЭД Наименование 45.33 Производство санитарно-технических работ 45.41 Производство штукатурных работ 45.42 Производство столярных и плотничных работ 45.43 Устройство покрытия полов и облицовка стен 45.44.2 Производство малярных работ

Ответ: В соответствии с пп. 12 п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) патентная система налогообложения может применяться в отношении предпринимательской деятельности по ремонту жилья и других построек.
Главой 26.5 Кодекса не установлено ограничений в части осуществления вышеуказанной деятельности по заказам юридических лиц.
Исходя из этого индивидуальный предприниматель, осуществляющий предпринимательскую деятельность по ремонту жилья и других построек, имеет право предоставлять услуги как физическим, так и юридическим лицам.
Перечень услуг, относящихся к вышеуказанному виду предпринимательской деятельности, предусмотрен в Общероссийском классификаторе услуг населению ОК 002-93, утвержден Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 №163.

6. ООО "БЮН-Трейд"
Добрый день! Наша организация занимается розничной торговлей. В данный момент применяем УСН 6%. В 2014г. планируем перейти на УСН доходы минус расходы. Можно ли уменьшить налоговую базу на стоимость товаров, купленных в 2013г., а проданных в 2014г.

Ответ: В соответствии с п. 4 ст. 346.17 НК РФ, налогоплательщики, которые сменили объект налогообложения с «доходы» на «доходы, уменьшенные на величину расходов», при применении нового объекта налогообложения ни при каких обстоятельствах не могут учесть расходы, которые осуществлены при применении объекта «доходы».

7. ИП Бондарев С.А.
Декларация по НДС за 4 квартал нужно предоставлять в электронном виде (в связи с Письмом ФНС России от 30.09.2013 № ПА-4-6/17542) или сдать как обычно (на бумажном носителе или флеш).

Ответ: указанное положение применяется начиная с налоговой отчетности за 1 квартал 2014 года

8. ИП Дранный В.В.
Здравствуйте. Подскажите пожалуйста, я открыл ИП 8 апреля 2013г ОКВЭД основной 60,22-деятельность такси. УСНО Доходы 6% по договору фрахтования с организацией. Договор окончен. Сейчас доходов нет. Хочу поменять основной вид деятельности - производство и ремонт мебели с той же системой налогообложения. Если я подам заявление на изменение основного вида деятельности на ОКВЭД 36.1. с 01.01.2014г. Ожидаю доходы только где-то в августе - нужно взять кредит, подготовить производство и найти заказчиков. Мне стоит закрыть ИП и только в августе открыть новое ИП или можно уплатить страховые взносы, а по УСНО не платить аванс т. к. не будут доходов? Спасибо.

Ответ: Закрывать ИП не обязательно.

9. ООО "Сигма-С"
Включаются ли в налогоблагаемую базу при упрощенной системе налогооблажения оплата коммунальных услуг членов ТСЖ, поступившая в кассу ТСЖ?

Ответ: В соответствии со ст. 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при применении организацией упрощенной системы налогообложения в составе доходов учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. ст. 249 и 250 гл. 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса. Доходы, предусмотренные ст. 251 Кодекса, в составе доходов не учитываются.
В соответствии со ст. 249 Кодекса доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.
Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.
Таким образом, суммы платежей за электроэнергию, поступающие на счет организации, являются выручкой от реализации работ (услуг) и, соответственно, должны учитываться в составе доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
В случае заключения ТСЖ агентских договоров на поставку электроэнергии следует иметь в виду, что согласно пп. 9 п. 1 ст. 251 Кодекса при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение.
В соответствии с п. 1 ст. 1005 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.
По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.
Статьей 1011 ГК РФ установлено, что если агент действует от своего имени, но за счет принципала, то к отношениям, вытекающим из агентского договора, применяются правила, предусмотренные гл. 51 "Комиссия" ГК РФ, если эти правила не противоречат положениям гл. 52 ГК РФ или существу агентского договора.
Таким образом, предметом агентского договора являются любые взаимоотношения агента с третьими лицами в интересах принципала, в том числе выполнение функций комиссионера.
Согласно положениям п. 6 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.11.2004 N 85 сделка, совершенная до заключения договора комиссии, не может быть признана заключенной во исполнение поручения комитента.
В связи с этим при агентском договоре сделка с третьими лицами агентом, выступающим от своего имени, но за счет принципала, должна быть совершена после заключения агентского договора и только в интересах принципала.
При соблюдении вышеуказанных условий по сделке с третьими лицами у агента, применяющего упрощенную систему налогообложения, в составе доходов при определении объекта налогообложения учитывается только агентское вознаграждение

10. ООО "Лизинговое агенство"
Федеральным законом от 23.07.13г. №248-ФЗ внесены изменения в пп.2 п.5 ст. 83 НК РФ. Данное изменения прямо затрагивает сделки лизинговых компаний, где ТС временно зарегистрированные на лизингополучателя. В отношении этих ТС, лизингополучатели самостоятельно уплачивали транспортный налог по месту гос. регистрации в ИФНС по месту своего нахождения. Просим разъяснить, кто подает декларацию по транспортному налогу и уплачивает налоговые платежи (лизнгодатель-собственник ТС-по месту своего нахождения; или лизногополучатель-на него ТС временно зарегистрировано)?

Ответ: Плательщиками транспортного налога согласно ст. 357 Налогового кодекса признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
В то же время по ст. 20 Закона от 29 октября 1998 г. N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)" предметы лизинга, подлежащие регистрации в госорганах, к которым, в частности, относятся и транспортные средства, регистрируются по соглашению сторон на имя лизингодателя или лизингополучателя.
Правила регистрации ТС утверждены Приказом МВД России от 24 ноября 2008 г. N 1001 (далее - Правила). Пунктом 48 данных Правил предусмотрено, что транспортные средства, используемые по договору лизинга, регистрируются на одного из его участников по их письменному соглашению. Регистрация ТС за лизингодателем, равно как и совершение иных регистрационных действий, производится регистрационным подразделением по месту нахождения лизингодателя на общих основаниях (п. 48.1 Правил). Помимо всего прочего, Правилами предусмотрена возможность временной, на срок действия договора лизинга, регистрации за лизингополучателем автомобиля, зарегистрированного за лизингодателем (п. 48.2 Правил). Выходит, что одно и то же транспортное средство в некоторых ситуациях может быть зарегистрировано как на лизингодателя, так и (хотя и временно) на лизингополучателя. Однако это вовсе не означает, что транспортный налог придется платить обеим сторонам договора. Минфин России в Письме от 16 мая 2011 г. N 03-05-05-04/12 разъяснил, что в данном случае все зависит от того, зарегистрированы ТС на лизингодателя или нет.
Так, в том случае, если автомобили, находящиеся в собственности лизингодателя, но не зарегистрированные за ним, по договору лизинга переданы и временно зарегистрированы за лизингополучателем, налогоплательщиком транспортного налога является лизингополучатель. Если же ТС зарегистрированы на лизингодателя и временно ставятся на учет по месту нахождения лизингополучателя, то плательщиком транспортного налога является лизингодатель.

11. ООО КФ "Азия-Дон"
Подскажите, пожалуйста, под какой вид деятельности (опт (ОСН) или розница (ЕНВД)) попадает реализация (партия товара - 30 шт.) частному лицу. Оплата производится частным лицом через банк, партия товара высылается в другой город через почтовое отделение. Товар - счётчики газа, счётчики воды, котельное оборудование. Товар можно использовать как в личных целях, так и в производственных. Договор поставки не заключается.

Ответ: К видам деятельности, подпадающим под действие системы налогообложения в виде ЕНВД. Одним из основных условий, позволяющих применять в отношении розничной торговли систему налогообложения в виде ЕНВД, является осуществление этой деятельности через объекты стационарной и ( или) нестационарной торговой сети. В статье 346.27 НК РФ приведено понятие розничной торговли для целей исчисления единого налога, уплачиваемого в соответствии с нормами главы 26.3 НК РФ
т.е.розничная торговля - предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.

12. ООО "Фирма "Сатурн-97"
Нужно ли удерживать НДФЛ, если компания оплатила проезд работников на корпоратив?

Ответ: Доходом налогоплательщика-физического лица является экономическая выгода вденежной или натуральной форме при условии, что такую выгоду можно оценить и определить по правилам гл.23 НК РФ ( ст. 41 НК РФ). Таким образом, при проведении корпоративных праздников следует организовать учет, который позволит определить экономическую выгоду каждого участника мероприятия. В соответствии с данными такого учета организация должно удержать и перечислить в бюджет соответствующую сумму НДФЛ.

13. Компании ООО "Прод-Торг"
Нашей организации на праве собственности принадлежит объект недвижимости, одно из помещений которого используется под столовую. Согласно данным технического паспорта площадь данного помещения составляет 172,8 кв. м. Однако, часть данного помещения перегорожена «линией раздачи» (без стены) за которой находится кухня с линией подогрева и приготовления пищи и фактическая площадь зала обслуживания посетителей составляет около 130 кв. м. Можем ли мы использовать в данном случае систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, учитывая, что 05 марта 2013г. Президиум Высшего Арбитражного суда составил «Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 N 157 «Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением положений главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации» в п. 14 которого указывается следующее: «При исчислении физического показателя \"площадь зала обслуживания посетителей\" не учитываются площади подсобных помещений (кухни, места раздачи и подогрева готовой продукции и т.п.)?

Ответ: в соответствии со статьей 346.27 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ) под площадью зала обслуживания посетителей понимается площадь специально оборудованных помещений (открытых площадок) объекта организации общественного питания, предназначенных для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также для проведения досуга, определяемая на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов. При толковании данной нормы следует исходить из того, что соответствующий физический показатель базовой доходности должен включать только те площади, которые фактически могут быть использованы для потребления пищи и проведения досуга.
Иные площади, на которых нет условий для потребления посетителями пищи и проведения досуга и которые не влияют на базовую доходность, не должны учитываться при исчислении единого налога на вмененный доход. К таким площадям относятся, в частности, площади подсобных помещений, предназначенных для приготовления и раздачи пищи, мытья посуды.
Таким образом, при исчислении физического показателя “площадь зала обслуживания посетителей” не учитываются площади подсобных помещений (кухни, места раздачи и подогрева готовой продукции и т.п.).

14. Роза Изотова
1) У нас был отдел в другом городе. Ранее этот отдел относился к налоговой  того города, но филиал налоговой данного города закрылся, остался только отдел налоговой. Все остатки были переданы в налоговую Ростова. По их данным у нашего отдела остался долг по ЕСН ( до 2009 года), хотя мы этого не признаем, никакого долга быть не может. На данный момент нам нужна справка с налоговой, что нет задолженности у нас. Как нам получить эту справку?
2) Наши партнеры в одной счет-фактуре выставляют и товар, и услугу, хотя  договора на поставку товара и оказание услуги у нас с ними отдельные. Правомерно ли они поступают?

Ответ: Вам необходимо подать заявление на предоставление справки об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов по форме , оговоренной в Административном регламенте 99 Н от 02.07.2012 года
В налоговом законодательстве отсутствует запрет на выставление товара и услуги в одной счет-фактуре.

15. Компания ООО "Дон-Информ"
При продаже доли в уставном капитале организации налогоплательщик может уменьшить сумму полученного дохода на документально подтвержденные расходы, связанные с ее приобретением. Можно ли учесть расходы по дополнительно вносимым вкладам в уставный капитал?

Ответ: при продаже доли в уставном капитале организации налогоплательщик может уменьшить сумму полученного дохода на документально подтвержденные расходы, связанные с ее приобретением, и расходы по дополнительно вносимым вкладам ( в этом случае увеличение уставного капитала должно быть зарегистрировано).

16. Компании ООО "Белтехторг"
Российская организация открывает представительство на территории Республики Беларусь,все сотрудники являются гражданами Беларуси: 1. Куда уплачивается НДФЛ на сотрудников представительства? 2. В каком размере производиться уплата НДФЛ? 3. Нужно отражать данные в декларации по налогу на прибыль?

Ответ: Согласно п. 1 ст. 207 Кодекса налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с п. 3 ст. 208 Кодекса к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации, относятся, в частности, вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации.
Таким образом, доходы гражданина Республики Беларусь, полученные в связи с его работой в Белоруссии по трудовому договору с российской организацией, не являются вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей в Российской Федерации и в соответствии с Кодексом не относятся к доходам от источников в Российской Федерации.
Сведения о доходах по форме 2-НДФЛ представляются налоговыми агентами в налоговые органы только в отношении лиц, являющихся налогоплательщиками в Российской Федерации, которым налоговый агент выплачивал доходы, подлежащие налогообложению в Российской Федерации.
Граждане Республики Беларусь, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации и не получающие доходы от источников в Российской Федерации, в соответствии с п. 1 ст. 207 Кодекса не являются налогоплательщиками по налогу на доходы физических лиц в Российской Федерации.
В отношении доходов, выплачиваемых российской организацией гражданину Белоруссии, не являющемуся налогоплательщиком в Российской Федерации, в связи с его деятельностью в Республике Беларусь, российская организация налоговым агентом не признается и, соответственно, сведения по форме 2-НДФЛ в отношении таких доходов в налоговый орган не направляет.
Обязанность налоговых органов по подтверждению фактов выплаты дохода российской организацией, а также фактов правомерной уплаты (неуплаты) налога на доходы физических лиц с доходов иностранных граждан, не являющихся налогоплательщиками в Российской Федерации, Кодексом не установлена.
Что касается Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Белоруссия о сотрудничестве и взаимной помощи по вопросам соблюдения налогового законодательства, то в соответствии со ст. 1 данного Соглашения компетентным органом, оказывающим содействие в целях обеспечения надлежащего исполнения налогового законодательства, применительно к Российской Федерации является Государственная налоговая служба Российской Федерации (в настоящее время - Федеральная налоговая служба).
С учетом вышеизложенного по вопросам применения положений данного Соглашения следует обращаться в ФНС России.


17. Кристина Ляшенко
Здравствуйте! Прошу Вас разъяснить следующую ситуацию: в 2013 году я приобрела частный дом с участком. Хочу вернуть налог с покупки. Стоимость больше двух миллионов, соответственно налог хочу вернуть с двух миллионов. Свидетельство о собственности на дом, землю, договор купли продажи - все есть. Старый дом я снесла. На участке построила новый дом, свидетельство на новый дом получено. Старый дом сняли с регистрационного учета. С июня 2011 года я нахожусь в декретном отпуске и отпуске по уходу за ребенком до трех лет по настоящее время. Сейчас еще работаю неполный рабочий день, находясь параллельно в отпуске по уходу за ребенком. Доход на протяжении последних двух лет очень мал. До декретного отпуска налогооблагаемый доход был намного выше. Вопрос: могу ли я при расчете дохода для возврата налога, использовать мой налогооблагаемый доход до декретного отпуска, вычеркнув таким образом 
декретные года. Заранее спасибо.

Ответ: В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 руб., в частности, на приобретение на территории Российской Федерации земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.
Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, предоставляются за тот налоговый период, в котором возникло право на их получение, или в последующие налоговые периоды вне зависимости от периода, когда налогоплательщик произвел расходы по приобретению вышеуказанного имущества.
Согласно абз. 23 пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса документами, подтверждающими право на имущественный налоговый вычет, при приобретении земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них, являются документы, подтверждающие право собственности на земельный участок или доли (долю) в нем, и документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем.
Таким образом, право на получение имущественного налогового вычета возникает у налогоплательщика в том налоговом периоде, в котором получены документы, подтверждающие право собственности на земельный участок, и документы, подтверждающие право собственности на жилой дом (свидетельства о государственной регистрации права собственности).
Согласно абз. 28 пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.
В случае отсутствия доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, в налоговом периоде, в котором возникло право на получение имущественного налогового вычета, налогоплательщик может воспользоваться своим правом на его получение начиная с того налогового периода, в котором возникнут доходы, облагаемые по ставке 13 процентов, вне зависимости от того, сколько лет истекло с возникновения права на имущественный налоговый вычет. 

18. Компании ЗАО "СкифАвто"
Затраты на перевод земельного участка из одной категории в другую включаются в его первоначальную стоимость или учитываются в расходах единовременно?

Ответ: расходы, связанные с переводом земельного участка из одной категории в другую. Могут учитываться в прочих расходах, связанных с производством и ( или) реализацией, при условии соответствия таких расходов критериям, установленным ст.252 НК РФ

19. Компании ООО "Скорпион Плюс"
Добрый день. Согласно п. 1 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ бухгалтерскую отчетность должны составлять и ООО на УСН. Баланс и форму № 2 за 2013 год мы должны сдать только в статистику? В налоговую инспекцию мы как обычно предоставляем только декларацию по УСН 1 раз в год? Бухгалтерский учет в полном объеме мы должны вести только для того чтобы сдать баланс и форму № 2 в статистику?

Ответ: с 1 января 2013 г. на основании пп.5 п.1 ст.23 НК РФ организации должны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность.

20. Компании ЗАО "Донстрой"
Дивиденды выплачиваются единственному учредителю готовой продукцией. Является ли эта сделка контролируемой?

Ответ: Нет, т.к. выплата дивидендов не является сделкой.

21. Компании ООО "Южный Проектный Институт"
Мы применяем ОСНО. 1.Возможно ли принятие для учета расходов для налога на прибыль по авансовому отчету товарного чека (не БСО) без кассового чека, если в нем есть отметка что организация применяет ЕНВД и достаточно ли в таком чеке реквизитов организации, наименования товаров, работ, услуг, количества и стоимости, печать. 2. Можно ли учесть в расходы для налога на прибыль по авансовому отчету только кассовый чек если в нем прописано наименование товара, его количество и стоимость, есть все реквизиты организации, нет только печати. 3. Можно ли учесть в расходы для налога на прибыль покупку кофе для нужд офиса (сотрудников)

Ответ: 1 В соответствии с п. 2.1 ст. 2 Закона N 54-ФЗ организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, при осуществлении видов предпринимательской деятельности, установленных п. 2 ст. 346.26 НК РФ, и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками, применяющими патентную систему налогообложения, при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых законами субъектов Российской Федерации предусмотрено применение патентной системы налогообложения, и не подпадающие под действие п. п. 2 и 3 настоящей статьи, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу).
По мнению Минфина России, документы, выданные вместо кассового чека, могут являться подтверждением понесенных расходов при условии, что в этих документах содержатся сведения, предусмотренные п. 2.1 ст. 2 Закона N 54-ФЗ (Письма от 19.01.2010 N 03-03-06/4/2, от 11.11.2009 N 03-01-15/10-499, от 22.10.2009 N 03-01-15/9-470).
Другими словами, товарный чек подтверждает расходы для целей налогового учета так же, как и стандартный кассовый чек. Указанный документ выдается в момент оплаты товара (работы, услуги) и должен содержать следующие обязательные сведения:
- наименование, порядковый номер и дату выдачи документа;
- наименование организации (Ф.И.О. предпринимателя), ИНН;
- наименование и количество оплачиваемых товаров (работ, услуг);
- сумму оплаты;
- должность, фамилию и инициалы продавца, его личную подпись.
Таким образом, так как товарный чек не содержит обязательного реквизита, предусмотренного п. 2.1 ст. 2 Закона N 54-ФЗ, такого как порядковый номер, то есть риск, что налоговые органы, руководствуясь мнением Минфина России, посчитают расходы на приобретение оргтехники, учтенные при расчете налога на прибыль на основании такого документа, документально не подтвержденными.
. В целях главы 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса РФ (далее –НК РФ) налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 НК РФ).
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Согласно пп.29 статьи 270 НК РФ для целей налогообложения прибыль не учитываются расходы организации на на оплату путевок на лечение или отдых, экскурсий или путешествий, занятий в спортивных секциях, кружках или клубах, посещений культурно-зрелищных или физкультурных (спортивных) мероприятий, подписки, не относящейся к подписке на нормативно-техническую и иную используемую в производственных целях литературу, и на оплату товаров для личного потребления работников, а также другие аналогичные расходы, произведенные в пользу работников. В связи с этим расходы на покупку кофе для сотрудников организации для целей налогообложения не учитываются.

22. Компании ИП Дзреян И.С.
1) Какой штраф полагается за неправильное заполнение кассовой книги при: указании неправльного корреспондирующего счета и неправильной выдачи денег под отчет?
2) Является ли причиной для отказа в возврате суммы НДФЛ по деларации 3-НДФЛ с любым вычетом ошибка в КБК?

Ответ: В соответствии с ст.15.1 КоАП РФ нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, -
влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.
По вопросу неверного указания в декларации кода бюджетной классификации сообщаем следующее.
В соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации в целях единства бюджетной политики, своевременного составления и исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации утверждены Приказом Минфина от 21 декабря 2012 г. N 171н коды бюджетной классификации.
Возврат из бюджета налога на доходы физических лиц осуществляется по следующему коду бюджетной классификации 18210102010011000110.

23. Компания Дистанция пути Ростовская
Произошло изменение кадастровой стоимости земельного участка. Необходимо ли делать перерасчет земельного налога за предыдущие периоды.

Ответ: Налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с п. 5 ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных Земельным кодексом Российской Федерации, иными федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка.
Согласно ст. 3 Федерального закона от 29.07.1998 N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" под кадастровой стоимостью понимается стоимость, установленная в результате проведения государственной кадастровой оценки либо рассмотрения споров о результатах определения кадастровой стоимости в суде или комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости.
На основании п. 3 ст. 66 Земельного кодекса Российской Федерации в случаях определения рыночной стоимости земельного участка кадастровая стоимость этого земельного участка устанавливается равной его рыночной стоимости.
В соответствии с позицией Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 28.06.2011 N 913/11, установление судом рыночной стоимости земельного участка должно являться основанием для внесения органом кадастрового учета такой стоимости в качестве новой кадастровой стоимости в государственный кадастр недвижимости с момента вступления в силу судебного акта.
Вступившие в законную силу судебные постановления являются обязательными для всех без исключения органов государственной власти и подлежат неукоснительному исполнению на всей территории Российской Федерации (ст. 6 Федерального конституционного закона от 31.12.1996 N 1-ФКЗ "О судебной системе Российской Федерации").
Таким образом, территориальные органы Росреестра обязаны исполнить решение суда и внести в государственный кадастр недвижимости изменения в части установления кадастровой стоимости земельного участка, равной рыночной стоимости, по состоянию на дату, указанную в данном решении суда.
При этом указанные изменения учитываются при исчислении земельного налога только после их внесения в государственный кадастр недвижимости, в связи с чем право на перерасчет сумм земельного налога возникает только с даты изменения кадастровой стоимости земельного участка, указанной в государственном кадастре недвижимости.
Если по решению органа Росреестра проведено исправление технической ошибки, приведшее к уменьшению кадастровой стоимости, величина которой распространяется на предыдущие налоговые периоды, то перерасчет земельного налога производить надо за предыдущие налоговые периоды. Если исправление технической ошибки привело к увеличению кадастровой стоимости и осуществлено по решению суда, то перерасчет также надо производить за предыдущие налоговые периоды.

24. Компании Администрация Большесальского сельского поселения
Как будет начисляться налог на имущество на 2014 год? (Казёного учреждения)

Ответ: С 01.01.2014 в соответствии с Областными законами Ростовской области от 06.03.2013 № 1056-ЗС и от 05.11.2913 № 4-ЗС из состава организаций освобожденных от налога на имущество исключаются органы местного самоуправления, городских и сельских поселений, бюджетные и казенные учреждения, финансовое обеспечение деятельности которых осуществляется за счет средств бюджетов городских и сельских поселений.

25. Компании ООО ТА "Стенд"
Организация применяет УСН и платит единый налог с разницы между доходами и расходами. По итогам налогового периода годовая сумма единого налога меньше минимального налога. Организация перечислила в бюджет сумму минимального налога. По законодательству разницу между уплаченным минимальным налогом и единым налогом при УСН можно включить в расходы в следующем году. На основании каких подтверждающих документов и в какой строке налоговой декларации по УСН и в Книге учета доходов и расходов отражается разни! ца между уплаченным минимальным налогом и единым налогом? В течение какого времени можно переносить эту разницу?

Ответ: Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее, в соответствии с положениями п. 7 ст. 346.18 Кодекса.
Учитывая, что абз. 4 п. 6 ст. 346.18 Кодекса не содержит положений, ограничивающих учет указанных сумм расходов в будущих налоговых периодах Разницу между минимальным и единым налогами нужно показывать не в разд. I книги учета, а в справке к этому разделу. А также в декларации по "упрощенному" налогу В течение года (при расчете налоговой базы по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев) эта разница в расходах не учитывается (см. Письмо Минфина России от 15.06.2010 N 03-11-06/2/92).
Например, если разница между минимальным и единым налогом образовалась при составлении декларации за 2012 г., то ее можно включить в расходы при исчислении налоговой базы при "упрощенке" за 2013 г. Эта разница отражается в составе общей суммы расходов, произведенных за налоговый период, в строке 220 налоговой декларации, утвержденной Приказом Минфина России от 22.06.2009 N 58н (см. Письмо Минфина России от 08.10.2009 N 03-11-09/342).
Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее, в соответствии с положениями п. 7 ст. 346.18 Кодекса.

26. Компании ООО "Агро-Мастер"
Передача недвижимого имущества в счет долга сотруднику по авансовым отчётам ( остаточная стоимость - 500 т.р.,сумма долга - 500 т.р.) Операция облагается НДС 500000+18%=590000 руб.Вопрос-кто в этой ситуации платит НДС? 

Ответ: по смыслу положений ст. ст. 146, 154, 166 - 168 НК РФ обязанность по увеличению цены реализуемого имущества на сумму НДС, предъявлению суммы НДС покупателю и включению исчисленного налога в налоговую базу возлагается на лицо, реализующее (передающее) товары (работы, услуги)

27. Данильченко Ольга, Коситова Анна

Бывший штатный сотрудник нашей организации занимает пост Председателя  совета директоров компании. В текущем году данная должность отсутствует в штатном расписании, трудовой договор не заключался. Договор гражданско-правового характера также не заключен. Оплата его труда производится за счет прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия. Полученный доход облагается НДФЛ по ставке 13%. В октябре 2013 г. состоялась командировка с оплатой проездных билетов и суточных также за счет прибыли предприятия. Цель командировки-конференция, тема которой не относится к обязанностям Председателя совета директоров по проведению очередных или внеочередных заседаний Совета директоров нашего предприятия. Необходимо ли отнести выданные суммы суточных и стоимость проездных билетов в доход Председателя совета директоров за 2013 год и удержать НДФЛ по ставке 13%?

Ответ: В ст. 255 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) указано, что в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
Также согласно ст. 270 Кодекса при определении налоговой базы не учитываются расходы на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов).
Председатель совета директоров в штате не числится, то есть с ним не заключен трудовой договор. Следовательно, организация не имеет права включать в расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, расходы на командировку (Письмо Минфина России от 13.11.2006 N 03-03-04/1/755).