Меню
 
 
 
 
 
 
 
9:00 — 18:00




Правительство внесло в Госдуму проект налогового маневра в IT-отрасли

21 июля 2020

В конце июня президент анонсировал налоговый маневр для IT-отрасли. Правительство подготовило и внесло в Госдуму поправки к НК РФ, которые призваны поддержать организации и ИП этой сферы, а также стимулировать их развитие. Изменения затронут НДС, налог на прибыль и страховые взносы.

Планируется, что новшества будут применяться уже с 1 января 2021 года. Рассмотрим их подробнее.

НДС

От обложения НДС планируется освободить операции по реализации (пп. "а" п. 1 ст. 1 проекта):

  • исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр;
  • прав на использование этих программ и баз данных.

Права на использование могут передаваться путем заключения лицензионного договора, а также путем предоставления с помощью Интернета удаленного доступа к программам и базам данных, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности.

Следует отметить, что от этого освобождения будет невозможно отказаться.

Освобождение от налогообложения не будет распространяться на передачу прав на использование программ для ЭВМ и баз данных, если эти права состоят в получении возможности:

  • распространять рекламу в Интернете или получать доступ к ней;
  • размещать в Интернете предложения о приобретении или реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав;
  • искать информацию о потенциальных покупателях и продавцах или заключать сделки.

Также обращаем внимание на то, что предусмотренное сейчас освобождение от НДС для исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, ноу-хау и т.д. остается. Его предлагается перенести в новый подпункт (пп. "б" п. 1 ст. 1 проекта).

Налог на прибыль

Амортизация

Организации, которые работают в области IT, больше не смогут списывать любые затраты на приобретение электронно-вычислительной техники как материальные расходы, т.е. единовременно, а не через амортизацию (п. 2 ст. 1 проекта).

Налоговые ставки

Две категории организаций IT-отрасли смогут применять ставки по налогу на прибыль в размере (п. 3 ст. 1 проекта):

  • 3% — по налогу в федеральный бюджет;
  • 0% — по налогу в региональный бюджет.

Рассмотрим обе категории.

К первой относятся организации, которые:

  • осуществляют деятельность в области IT;
  • разрабатывают и реализуют разработанные ими программы для ЭВМ, базы данных на материальном носителе или в форме электронного документа по каналам связи или оказывают услуги, выполняют работы по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных;
  • устанавливают, тестируют и сопровождают программы для ЭВМ и базы данных.

Для применения пониженных ставок необходимо, чтобы одновременно соблюдались условия:

  • юрлицо получило документ о госаккредитации как организация, работающая в области IТ;
  • доля доходов от операций в сфере IT по итогам отчетного или налогового периода составляет не менее 90% от суммы всех доходов;
  • среднесписочная численность за отчетный или налоговый период не менее 7 человек.

При расчете доходов от операций в IT-сфере нужно учитывать доходы:

  • от реализации экземпляров разработанных программ для ЭВМ и баз данных, передачи исключительных прав на них, предоставления прав их использования по лицензионным договорам, а также путем предоставления удаленного доступа через Интернет;
  • оказания услуг и выполнения работ по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ и баз данных, а также услуг по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных (кроме предоставления прав для размещения рекламы, поиска потенциальных продавцов и покупателей и заключения сделок через Интернет).

Сумму доходов нужно будет определять по данным налогового учета. В нее не следует включать:

  • доходы в виде курсовой разницы, которая образовалась из-за отклонения курса иностранной валюты от курса ЦБ РФ, а также возникла при дооценке имущества и требований;
  • доходы от уступки прав требования долга, который возник при признании доходов от операций в IT-сфере.

Предложенные условия для применения пониженных ставок по налогу на прибыль очень схожи с условиями для применения пониженных тарифов страховых взносов, установленными и сейчас для организаций IT-сферы.

Ко второй категории юрлиц, имеющих право применять пониженные ставки, относятся организации, которые ведут деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной или радиоэлектронной продукции.

Условия применения сходны с условиями для первой категории:

  • включение в соответствующий реестр;
  • доля доходов от реализации услуг (работ) по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции по итогам отчетного или налогового периода не менее 90% от суммы всех доходов;
  • среднесписочная численность не менее 7 человек.

Аналогичен и порядок подсчета доходов.

Обращаем внимание: если организация любой из этих двух категорий по итогам отчетного (налогового) периода не выполнит условия по доле доходов или численности работников либо лишится аккредитации (будет исключена из реестра), то налог с начала года придется заплатить по общим, т.е. непониженным, ставкам.

Страховые взносы

Планируется, что организации, которые имеют право на пониженные ставки по налогу на прибыль, смогут воспользоваться пониженными тарифами взносов в рамках предельных величин базы (п. 4 ст. 1 проекта):

  • на ОПС — 6%;
  • на случай ВНиМ — 1,5% независимо от того, каким физлицам перечисляют выплаты;
  • на ОМС — 0,1%.

Таким образом, общая нагрузка составит 7,6%.

Условия применения пониженных тарифов взносов будут аналогичны условиям использования пониженных ставок по налогу на прибыль:

  • госаккредитация или включение в реестр;
  • доля доходов от IT-операций не менее 90% от общего объема;
  • среднесписочная численность не менее 7 человек.

Аналогичен и порядок подсчета доходов по каждой из категорий организаций.

Документ: Проект Федерального закона N 990337-7 "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" вы найдете в КонсультантПлюс.

Обзор подготовлен специалистами компании "Консультант Плюс"

 

У вас еще нет КонсультантПлюс? Попробуйте бесплатно - доступ на 3 дня!

А еще приглашаем на семинары и вебинары по актуальным вопросам законодательства - расписание на сайте.