Бухгалтер_Сайт

Ведомство напомнило, что сами такие платежи признать в расходах нельзя.

Отметим, недавно ФНС разъясняла, как платить взносы, если срок договора ДМС менее года из-за увольнения или приема на работу.

С отчетности за I квартал 2025 года декларацию подают по новой форме. Для нее выпустили контрольные соотношения. Теперь их 65, ранее было 57.

По сравнению с прежними соотношениями изменения, например, такие:

• в соотношениях 1.7 и 1.11 учли новые строки 021, 022, 031, 032, 033, 034 раздела 3 декларации;
• добавили соотношения 1.62 «ст.

Чтобы подтвердить диплом и иметь допуск к работе капитана-координатора, специалист самостоятельно получил дополнительное профобразование. До этого он не обращался к работодателю с просьбой направить на обучение. Тот не издавал приказ и не заключал договор с образовательной организацией. После сотрудник потребовал от руководства компенсировать расходы на обучение.

Три инстанции сочли, что возмещать затраты не нужно, поскольку переподготовку специалист прошел по своей инициативе без соглашения с работодателем.

Служба подготовила обзор налоговых позиций КС РФ и ВС РФ. Среди них можно выделить такие:

• в расходах учитывают документально подтвержденные потери электроэнергии из-за несанкционированного потребления. При этом они не должны быть связаны с технологическими причинами. Однако в расходах не признают затраты на доставку электроэнергии до потребителя, если поставщик не принял меры для их выявления и получения оплаты, указал ВС РФ;
• если налогоплательщик по объективным причинам перестал создавать ОС, то понесенные расходы считают производственными и учитывают во внереализационных расходах.

В непредставлении (несвоевременном представлении) уведомления об исчисленных суммах нет налогового нарушения.

Уведомление выполняет идентификационную и расчетную функции для определения обязанности и распределения ЕНП. Поэтому уведомление осуществляет функции, которые ранее выполняло платежное поручение.

Служба напомнила, что в 2023 году уведомление можно было подавать в виде распоряжения на перевод денег.

С 1 февраля 2025 года применяют новые указания по заполнению формы (п. 3 приказа). Прежние указания утратят силу (п. 2 приказа).

Изменения технические. Например, выделили в отдельные разделы правила подачи формы в разных ситуациях: при реорганизации, банкротстве, отсутствии наблюдаемого события и др. В таблицах уточнили формулировки заполнения отдельных строк.

Суд решил, что в случае ошибочного списания средств с ЕНС инспекторы должны вернуть их с процентами – как при излишнем взыскании налогов.

С ЕНС организации дважды списали налоги. После жалобы суммы восстановили. Незаконное уменьшение положительного сальдо ЕНС налогоплательщик посчитал излишним взысканием налогов и потребовал у инспекции выплатить проценты.

Время отпуска по беременности и родам засчитывают в стаж работы, который дает право на ежегодный оплачиваемый отдых, пояснило ведомство.

Напомнили также, что учесть надо сам ежегодный отпуск, нерабочие праздники, выходные и другие дни отдыха. Однако отметим, отпуск по уходу за ребенком в этот стаж не включают.

В строке «касающиеся деятельности» требования о представлении документов (информации) указан не налогоплательщик, которого проверяют, а его контрагент. Это не освобождает инспекцию от необходимости привести в требовании наименование налогоплательщика и отразить цепочку взаимодействия с ним иных лиц (адресата требования, его контрагента). Налоговики согласились с таким выводом ВС РФ.

Ведомство пояснило: можно признать, что требование не соответствует НК РФ, при выполнении условий:

• в документе не указана цепочка контрагентов;
• нет возможности установить связь запрошенных документов и сведений с проверяемым налогоплательщиком.

Инспекция по итогам выездной проверки доначислила организации НДС и налог на прибыль. Среди прочего она указала: продавец заключал сделки с техническими контрагентами. В реальности организация продавала товар иным лицам. Доход общества – это сложившийся НДС к возмещению, а не доход от продажи товаров.

АС Западно-Сибирского округа налоговую не поддержал:

• нет доказательств того, что товар продавали по схеме «скрытой» реализации неустановленным лицам и возвращали обществу «скрытую» выручку;
• организация поставляла товар не только спорным контрагентам, но и более 100 организациям;
• стандарт должной осмотрительности в общем случае должны выполнять налогоплательщики – покупатели товара.

Требования к минимальному доходу смягчат, если в другие месяцы расчетного периода трудоспособный член семьи не работал по уважительным причинам (беременность, уход за ребенком и др.).

Поданные в инспекции доверенности, подтверждающие полномочия представителя налогоплательщика (плательщика сбора, страховых взносов, налоговых агентов), в форматах версий 5.01 и 5.02 не перестают действовать из-за смены версии формата. Заявления об отзыве в формате 5.03 позволяют отозвать доверенности, оформленные как в новой, так и в старых версиях.

В конце прошлого года обновили форматы доверенности и заявления о ее отзыве (версия 5.03).

Служба подготовила методрекомендации по исправлению ошибок при расчетах. Коррекцию расчета нужно провести в 2 случаях:

• не применили ККТ;
• допустили ошибку в кассовом чеке.

ФНС привела принципы проведения коррекции для разных версий форматов фискальных документов (ФФД) – 1.05, 1.1 и 1.2, а также примеры формирования:

• кассового чека коррекции (если не применили ККТ);
• обратного кассового чека;
• корректного (исправленного) кассового чека (для ФФД 1.05) и правильного кассового чека коррекции (для ФФД версий 1.1 и 1.2).

Формы УПД и УКД не ограничивают введение в счета-фактуры (корректировочные счета-фактуры) допреквизитов. Поэтому при изменении счета-фактуры (корректировочного счета-фактуры) налогоплательщик сам должен дополнить УПД и УКД нужными реквизитами. ФНС этого делать не будет.

В общий перечень реквизитов ФД добавили теги (пп. «а» и «б» п. 1 изменений):

• 1115 «суммы НДС чека» – для сведений о суммах НДС по кассовому чеку (БСО), включающих все реквизиты «сумма НДС чека» (тег 1119);
• 1119 «сумма НДС чека» – для сведений о сумме НДС по кассовому чеку (БСО) по ставке НДС из этого реквизита;
• 1120 «сумма НДС» – для суммы НДС реквизита «сумма НДС чека» (тег 1119).

В разделе 3 декларации ввели такие новшества:

• добавили строки 021, 022, 031, 032, 033, 034. В них отражают налоговую базу и сумму налога для ставок 7%, 5%, 16,67%, 9,09%, 7/107 и 5/105;
• в числе облагаемых объектов теперь приводят реализацию товаров продавцов из ЕАЭС через электронные торговые площадки;
• исключили строки 045 и 046.

Организации могут обратиться в свои инспекции, чтобы сверить сведения за текущий год об облагаемых объектах по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество организаций по кадастровой стоимости. Речь идет о характеристиках объектов, периоде владения, базе, льготах и т.д. Можно заявить льготы, попросить прекратить облагать объект из-за его гибели или уничтожения, принудительного изъятия транспорта или его розыска.